增值稅的分類

根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為：

生產(chǎn)型增值稅

生產(chǎn)型增值稅指在征收增值稅時，只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項目的那部分生產(chǎn)資料的稅款，不允許扣除固定資產(chǎn)價值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對象大體上相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值，因此稱為生產(chǎn)型增值稅。

收入型增值稅

收入型增值稅指在征收增值稅時，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計入扣除項目金額。該類型增值稅的征稅對象大體上相當(dāng)于國民收入，因此稱為收*入型增值稅。

消費(fèi)型增值稅

消費(fèi)型增值稅指在征收增值稅時，允許將固定資產(chǎn)價值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個社會而言，生產(chǎn)資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對象僅相當(dāng)于社會消費(fèi)資料的價值，因此稱為消費(fèi)型增值稅。中國從2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)實施消費(fèi)型增值稅。

增值稅稅率說明

一、一般納稅人生產(chǎn)下列貨物，可按簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。

(一)縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;

(二) 建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;

(三)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰;

(四)原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣(不包括高爐水渣)生產(chǎn)的墻體材料;

(五)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

二、金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率由17%調(diào)整為13%。

三、增值稅一般納稅人銷售自來水可按6%的稅率征收。

四、文物商店和拍賣行的貨物銷售按6%的稅率征收。

五、寄售商店代銷寄售物品、典當(dāng)業(yè)銷售的死當(dāng)物品按6%的稅率征收。

六、單位和個人經(jīng)營者銷售自己使用過的游艇、摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車，按6%的征收率計算繳納增值稅。

七、銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。

注：“使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)”應(yīng)同時具備以下幾個條件：

(一)屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物;

(二)企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物;

(三)銷售價格不超過其原值的貨物。

對不同時具備上述條件，無論會計制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)按6%的征收率征收增值稅。

八、增值稅小規(guī)模納稅人銷售進(jìn)口貨物，稅率為3%，提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為3%。

九、郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品、征收增值稅。

十、增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可視為免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

十一、工廠回收的廢舊物資按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

十二、增值稅一般納稅人憑發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)金額按7%的扣除率計算進(jìn)項稅額。如運(yùn)輸費(fèi)用和其他雜費(fèi)合并開列，則不得計算進(jìn)項稅額。