2020年7月20日，由于受到冠狀病毒疫情的影響，歐盟同意推遲原定于2021年1月1日開始實施的電子商務增值稅新規則至2021年7月1日實施，電商賣家有更長的時間去理解和準備這些新規則。

歐盟的電子商務增值稅立法包括2個指令和4個條例，這些立法將逐步實施。有些規定在2019年已經實施，如開具發票按賣家所在地規定等。

歐盟推行這些電子商務增值稅新規則目的主要有三個，促進跨境貿易、打擊增值稅欺詐和確保歐盟企業公平競爭。

一、新規則的主要內容

為實現這些目的，將于2021年7月1日電子商務增值稅新規則主要包括：

1、廢除價值不超過22歐元的進口貨物免征增值稅的規定

原來歐盟指令規定歐盟成員國可以免除價值不超過22歐元進口貨物的增值稅，新的規則廢除了這個規定。每年大約有1.5億個進口到歐盟的包裹適用這個免增值稅規定。

廢除這個規定的原因是：1、對歐盟本地產的貨物構成不公平的競爭，本地貨物需要繳納增值稅，而進口的無需繳納；2、商家利用這個免稅的規定，低報貨物價值或錯報貨物品名，逃避繳納增值稅。據估計歐盟國家每年因跨境網上銷售稅務不合規導致的稅收損失達50億歐元，到2020年可能達到70億歐元。

2、增加電商平臺作為平臺銷售貨物的增值稅納稅人

由于現在大部分的交易都是在電商平臺上進行的，歐盟電子商務增值稅新規則首次規定電商平臺在以下情況需要收取、申報和繳納增值稅：

（1）對于賣家在電商平臺銷售的自第三國/地進口的、價值不超過150歐元的貨物，平臺需要收取該貨物的增值稅并申報、繳納增值稅；

（2）如果非歐盟的賣家通過電商平臺向歐盟境內的消費者供應貨物，平臺需要收取該貨物的增值稅并申報、繳納增值稅。

通過這個規定，歐盟把大部分的進口貨物和在電商平臺的歐盟境外賣家都納入了電商平臺的代征代繳范圍，極大地堵塞了歐盟境外貨物、境外公司的增值稅運作空間。但因為由平臺進行增值稅的登記、申報和繳納，減輕了合規賣家的增值稅遵從義務。

3、建立“一站式”電子商務增值稅網站

建立“一站式”電子商務增值稅網站，用于電子商務納稅人的增值稅登記、申報、繳納等。電商賣家使用該“一站式”電商增值稅網站進行增值稅申報、繳納時，只需要在一個國家登記并取得一個增值稅識別號，而不像之前需要在各個歐盟成員國分別登記并取得該國的增值稅識別號，可以極大地減少賣家的增值稅遵從成本。

以下電子商務服務或貨物的供應可以使用“一站式”電子商務增值稅網站進行登記、申報和繳納：

o 廣播、電信、電子服務之外所有的B2C服務；

o 歐盟間貨物遠程銷售；

o 非歐盟賣家在歐盟貨物倉儲地國內的貨物銷售；

o 價值不超過150歐元、自第三國/地進口的貨物遠程銷售。

使用一站式網站登記、申報和繳納增值稅的價值不超過150歐元的進口貨物將不需要在海關等待增值稅申報和繳納，將單獨管理，快速通關，簡化了通關流程。

4、增加進口貨物增值稅申報、繳納特別安排

對于價值不超過150歐元的進口貨物，如果沒有使用“一站式”電子商務增值稅網站申報、繳納增值稅的，可以由進口報關人（郵政、快遞公司或報關代理人）使用特別安排申報、繳納增值稅。進口報關人對收取的增值稅進行月度申報，在進口的下一個月底繳納，改變了原來每個包裹都需單獨申報的做法。

除上述規定外，還對交易記錄的保存等做了規定。

二、新規則對賣家的影響

由于廢除了22歐元以下低價值進口貨物免征增值稅的規定，中國賣家貨物的價格不可避免的會上漲，價格優勢會受到一定的影響。但價格上漲部分賣家承擔多少，買家承擔多少，影響還難以預計。

對于非歐盟賣家，其在電商平臺對歐盟買家的銷售，將由平臺收取、申報和繳納銷售商品的增值稅，無需再做增值稅的登記、申報和繳納等，減少了增值稅的遵從成本及增值稅可能違規的成本。

根據一項研究，三分之二歐盟進口的包裹都是增值稅不合規的，新的規則堵塞一些漏洞，對原來不合規的賣家會有較大的影響。

對于沒有平臺收取和繳納增值稅的賣家，比如獨立站等，就需要自己進行增值稅的登記、申報和繳納，對于價值低于150歐元的貨物，可以在電子商務增值稅“一站式”網站申報、繳納或委托郵政、快遞等進行特別申報；超過這個金額的貨物，就需要按正常的進口程序登記、申報和繳納增值稅。

總的來說，歐盟將于2021年7月1日實施的電子商務增值稅新規，廢除了低價值貨物免征增值稅的規定，簡化了電商賣家增值稅的登記、申報和繳納義務和增加電商平臺收取和繳納增值稅等措施，對于賣家來說有利有弊。

這些新規則對于貨物價格的展示、增值稅的登記和申報及繳納、交易信息的保存、物流安排、發票開具、乃至IT系統等都會有影響。賣家需要根據這個新規，結合具體情況，評估新規則產生的影響，及時采取適當的應對措施。

（來源：跨境法律人）

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