歐盟為了實現增值稅電子商務一攬子計劃，讓所有企業在簡化，公平的競爭環境中成長。對《增值稅指令》進行了多項修改，將于2021年7月1日起開始生效。這將影響到企業對消費者（B2C）跨境電子商務活動適用的增值稅規則。這些規則是由歐盟理事會于 2019 年 11 月通過《第 2019/1995 號指令》（電子商務增值稅指令）確立的。

誰會受到影響？

電子商務供應鏈中的每個人都將受到影響，從歐盟內部和外部的在線銷售市場/平臺/賣家，到郵政運營商和快遞公司，海關和稅務管理，一直到消費者。

發生了哪些稅改變化？

從2021年7月1日起，有關跨境企業對消費者（B2C）電子商務活動的增值稅規則將發生變化。這些變化的根本原因是為了克服跨境在線銷售的稅收障礙，解決遠程銷售商品所用增值稅制度和低價值進口貨物所產生的問題。

主要稅改政策如下：

1.可通過一站式申報服務（One Stop Shop簡稱“OSS”)注冊，在線賣家（包括在線市場/平臺）可以只在一個歐盟成員國注冊增值稅，并可在該成員國完成向其他成員國申報和應繳增值稅的操作。

2. 歐盟內部現有的商品遠程銷售閾值將被取消，取而代之的是歐盟范圍內新的1萬歐元的閾值。低于此1萬歐元的閾值仍需要在發貨的成員國繳納增值稅。

3.引入了特殊規定，將供應商品的在線市場/平臺（如亞馬遜、ebay等）視為供應商，并在特定的情況下承擔增值稅代扣代繳的義務：

?對于從歐盟以外進口到歐盟內在價值不超過150歐元的貨物，向歐盟消費者銷售（無論賣方是歐盟還是非歐盟賣家），將由在線平臺代扣代繳。

?對于非歐盟企業的賣家，其貨物已提前倉儲于歐盟境內并銷售給歐盟境內消費者（包括在歐盟同一國家銷售和歐盟內不同國家之間跨境銷售），無論該商品的價值為多少，將由在線平臺代扣代繳。

4.另外，針對供應商品的在線市場/平臺引入了新的記錄保存要求（包括在線市場/平臺視為非供應商的情形）。

應保存哪些信息：

a) 公司名稱、郵件地址、銀行賬戶信息、增值稅號；

b) 商品描述、價值、商品發送或運輸終止地、供應時間、訂單號；

c) 服務描述、價值、用于確定供應地和供應時間的信息、訂單號。

5.將取消價值不超過22歐元小額貨物進口時免征增值稅的政策。這意味著所有在歐盟進口的商品都必須繳納增值稅。

對從第三國/第三地區進口至歐盟內在價值不超過150歐元的商品建立一套新的特別機制，稱為進口一站式服務機制（IOSS）。以簡化申報和支付增值稅。

問題解答

Q1:歐盟稅改的政策適用歐盟成員國所有國家嗎？

是的，歐盟成員國是指本增值稅規則適用所有歐盟國家，包括：德國、法國、意大利、西班牙、波蘭、捷克、奧地利、比利時、瑞典、荷蘭、保加利亞、丹麥、愛沙尼亞、愛爾蘭、希臘、克羅地亞、塞浦路斯、拉脫維亞、立陶宛、盧森堡、匈牙利、馬耳他、葡萄牙、羅馬尼亞、斯洛文尼亞、斯洛伐克和芬蘭。

Q2:內在價值是什么意思？

是指出口至歐盟關稅區的物品本身的價格，不包括運輸和保險費用（除非它們包含在價格中且未在發票上單獨顯示）也不包括其它可識別的稅費。

Q3:歐盟增值稅代扣代繳政策什么時候開始實施？

從2021年7月1日開始實施。歐盟理事會原定于2021年1月1日起施行的增值稅新政,因為疫情延期6個月。

Q4:2021年7月1日起歐盟增值稅新政策實施后是不是也和英國一樣都需要交稅了？

是的，歐盟也取消了進口價值不超過22歐元的貨物的“低價值托運”免征進口增值稅的規定，因此從2021年7月1日起，所有進口至歐盟的貨物都要繳納增值稅。

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（編輯：江同）

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