2021年1月1日已過(guò)，英國(guó)脫歐過(guò)渡期已經(jīng)正式結(jié)束了，各大平臺(tái)都將開始執(zhí)行英國(guó)增值稅代扣代繳的相關(guān)工作。新政策施行的初期，跨境賣家們對(duì)于細(xì)節(jié)了解不足，存在著很多很多的問(wèn)題和誤區(qū)，一不小心就吃了大虧。

沙之星跨境的英國(guó)稅務(wù)師，通過(guò)解讀英國(guó)稅務(wù)政策信息，為大家?guī)?lái)一份純干貨的詳細(xì)說(shuō)明，記得收藏下來(lái)仔細(xì)閱讀！

一． 如果銷售發(fā)生時(shí)產(chǎn)品不在英國(guó)境內(nèi)

? 對(duì)于大部分貨值低于135鎊的產(chǎn)品（大于該貨值的仍然受現(xiàn)有海關(guān)條例和程序管制），海關(guān)將不再收取進(jìn)口關(guān)稅，改為在商品銷售時(shí)征收增值稅。

? 對(duì)于在電商平臺(tái)（如亞馬遜，eBay）銷售的產(chǎn)品，賣方被視為應(yīng)征收增值稅，平臺(tái)負(fù)責(zé)代扣代繳，即賣方不再負(fù)責(zé)繳納增值稅。

? 對(duì)于平臺(tái)不參與的直接銷售，則賣方需要注冊(cè)VAT號(hào)碼并申報(bào)繳納銷售增值稅。

? 賣家需要確定其所售商品本身的銷售價(jià)值而不是進(jìn)口報(bào)關(guān)的價(jià)值以計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅額（VAT），所謂商品的本身價(jià)值不包括:

A. 運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)，但是如果這兩項(xiàng)費(fèi)用包括在商品的售價(jià)里并且沒(méi)有單獨(dú)列示除外。

B. 其他所有可以單獨(dú)計(jì)算并列示的稅金和費(fèi)用。

? 所銷售產(chǎn)品的計(jì)稅金額應(yīng)該等于寄售產(chǎn)品的總金額，但是如果所銷售的產(chǎn)品是分開單獨(dú)運(yùn)輸，則應(yīng)該按照單個(gè)銷售產(chǎn)品的價(jià)值作為計(jì)稅金額。

? 如果賣家在VAT申報(bào)繳納之后調(diào)整寄售產(chǎn)品的價(jià)格從而導(dǎo)致總金額大于￡135，那么賣家應(yīng)該要對(duì)已經(jīng)申報(bào)的銷項(xiàng)VAT按照相關(guān)規(guī)定和程序進(jìn)行調(diào)整并同時(shí)申報(bào)進(jìn)口VAT。

1. 如果寄售產(chǎn)品總金額小于或者等于￡135 的B to C：

（1） 銷售平臺(tái)（如亞馬遜，eBay）必須在銷售發(fā)生時(shí)代扣代繳銷項(xiàng)稅（VAT），但“B to B ”的交易除外；

（2） 代扣代繳的銷售平臺(tái)

a.應(yīng)當(dāng)知曉產(chǎn)品本身的內(nèi)在價(jià)值并且能按照產(chǎn)品所對(duì)應(yīng)的VAT稅率計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅（VAT）；

b.銷售平臺(tái)應(yīng)當(dāng)注冊(cè)VAT NO.;  

c.銷售平臺(tái)應(yīng)當(dāng)要保留賣家的銷售記錄數(shù)據(jù)并且掌握產(chǎn)品的準(zhǔn)確信息以準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)繳納的稅金；

（3） 如果存在少交稅的情況并且平臺(tái)不能證明其按照合理的程序和方法準(zhǔn)確計(jì)算繳納稅金，那么銷售平臺(tái)應(yīng)當(dāng)對(duì)此負(fù)責(zé)；

2. 貨值小于等于￡135 的“B to B” 并且買家在英國(guó)境內(nèi)有注冊(cè)VAT（如果買家不能提供準(zhǔn)確的VAT號(hào)碼，則視為“B to C” 銷售）：

（1） 如果能確定買家提供了準(zhǔn)確的VAT號(hào)碼并且適用2021年新稅法，那么銷售發(fā)生時(shí)平臺(tái)/賣家不需要計(jì)算或代扣代繳VAT，只需要在銷售發(fā)票上備注：如reverse charge（反向增稅），買家將會(huì)向稅局申報(bào)交稅即可；

（2） 在英國(guó)的買家有責(zé)任和義務(wù)對(duì)其進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)行申報(bào)，申報(bào)時(shí)適用reverse charge 申報(bào)程序，同時(shí)可按照正常的VAT抵扣規(guī)則用以抵扣其銷項(xiàng)稅金。

3. 如果寄售產(chǎn)品總價(jià)值大于￡135：則適用普通VAT征收法則；

4. 進(jìn)口增值稅：海關(guān)對(duì)于貨值低于135鎊的產(chǎn)品不再征收進(jìn)口增值稅，但是仍然需要按照正常程序報(bào)關(guān)。

二． 如果銷售發(fā)生時(shí)產(chǎn)品已經(jīng)在英國(guó)境內(nèi)

1. 進(jìn)口產(chǎn)品通過(guò)平臺(tái)進(jìn)行銷售（B to C）：

? 產(chǎn)品在進(jìn)口報(bào)關(guān)的時(shí)候，賣家應(yīng)該承擔(dān)進(jìn)口VAT和進(jìn)口關(guān)稅。

? 在產(chǎn)品進(jìn)行銷售時(shí)，平臺(tái)有責(zé)任計(jì)算繳納銷項(xiàng)VAT，此處的重大變化是，平臺(tái)將被視為供應(yīng)商，因此有責(zé)任對(duì)通過(guò)其平臺(tái)達(dá)成的銷售開具發(fā)票并計(jì)算繳納增值稅，這意味著出于增值稅的目的，通過(guò)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)的賣方將不再被視為英國(guó)消費(fèi)者的供應(yīng)商。

? 在將貨物出售給買家時(shí)，海外賣方將被視為向平臺(tái)提供零稅率的產(chǎn)品，但是海外賣方不需要向平臺(tái)提供零稅率的發(fā)票，因此，海外賣方將有資格在英國(guó)注冊(cè)增值稅，并收回其在進(jìn)口貨物過(guò)程中產(chǎn)生的任何進(jìn)口增值稅，但要遵守增值稅抵扣的一般規(guī)則。海外賣方應(yīng)在其增值稅申報(bào)表的box 6中顯示其產(chǎn)品的供貨價(jià)值（銷售價(jià)值），但不負(fù)責(zé)對(duì)通過(guò)平臺(tái)產(chǎn)生的銷項(xiàng)VAT進(jìn)行申報(bào)。換言之，賣家在申報(bào)VAT的時(shí)候，只需要申報(bào)并收回其在進(jìn)口貨物時(shí)繳納的進(jìn)口增值稅。

? 以上兩條（2和3）不適用“B to B”，并且買方有提供正確VAT號(hào)碼的情況。

2.“ B to B”，并且買方有在英國(guó)注冊(cè)VAT號(hào)碼

平臺(tái)應(yīng)當(dāng)將買方的相關(guān)信息提供給賣方，如VAT號(hào)碼，賣方有責(zé)任和義務(wù)計(jì)算并繳納銷項(xiàng)VAT。

三． 誰(shuí)需要注冊(cè)增值稅：

1. 如果賣家不通過(guò)平臺(tái)進(jìn)行銷售，而是直接銷售給客戶，則需要注冊(cè)增值稅號(hào)；

2. 平臺(tái)需要注冊(cè)增值稅號(hào)；

3. 之前有VAT號(hào)碼的將可以繼續(xù)使用。

四． 關(guān)于發(fā)票：

發(fā)票的開具依然適用普通的發(fā)票開具法則，平臺(tái)應(yīng)當(dāng)給買方開具全額紙質(zhì)或者數(shù)字發(fā)票。

五． 關(guān)于VAT 的記錄：

平臺(tái)應(yīng)當(dāng)保存所有的VAT數(shù)據(jù)包括發(fā)票至少6年（從銷售發(fā)生之日起算）。

六． 銷售發(fā)生在2021/1/1之前的情況：

如果平臺(tái)在這之前收到款項(xiàng)，但是貨物是在這之后發(fā)出去的，則不適用新稅法。

遞延賬戶申請(qǐng)

如果一個(gè)公司有經(jīng)常性進(jìn)口業(yè)務(wù)發(fā)生，且稅額較大的，可以申請(qǐng)進(jìn)口稅遞延賬戶，遞延稅種包括進(jìn)口關(guān)稅，進(jìn)口增值稅和消費(fèi)稅。

遞延賬戶使用進(jìn)口商（或者授權(quán)代理）只需要每個(gè)月支付一次稅金，無(wú)需在每次進(jìn)口商品時(shí)支付相關(guān)稅金；

VAT注冊(cè)用戶則只需要在季度增值稅申報(bào)表上列明其進(jìn)口增值稅額，不需要用遞延賬戶支付相關(guān)稅金。

一． 滿足以下條件則可以申請(qǐng)遞延賬戶：

1. 如果公司法人代表和公司都在英國(guó)，也就是說(shuō)，公司法人必須是英國(guó)公民或者持有長(zhǎng)期合法居留且已經(jīng)在英國(guó)連續(xù)居住至少183天， 公司必須是英國(guó)注冊(cè)且在英國(guó)經(jīng)營(yíng)；

2. 如果有進(jìn)口商合法授權(quán)。

二． 申請(qǐng)遞延賬戶所需材料：

· EORI號(hào)

· EORI對(duì)應(yīng)的名稱

· 注冊(cè)公司號(hào)(如果適用)，在英國(guó)將來(lái)自Companies House

· 與您的EORI編號(hào)相關(guān)的英國(guó)地址

· 通訊地址

· VAT稅號(hào)(如果適用)

· 公司董事和官員的詳細(xì)信息，包括出生日期

· 負(fù)責(zé)海關(guān)授權(quán)相關(guān)工作的工作人員的個(gè)人信息及相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)

· 預(yù)估每月需要遞延的稅金

如果要申請(qǐng)擔(dān)保豁免，則還需要提供以下資料:

· 在過(guò)去三年中任何時(shí)間您的企業(yè)未遵守海關(guān)或相關(guān)稅收規(guī)定的記錄

· 財(cái)務(wù)記錄

三． 遞延所得稅賬戶的申請(qǐng)：

1. 如果要申請(qǐng)遞延進(jìn)口關(guān)稅，消費(fèi)稅和進(jìn)口增值稅，公司必須：

· 決定是否要通過(guò)申請(qǐng)遞延賬戶擔(dān)保豁免或者AEOC（duty deferment account guarantee waiver approval or Authorised Economic Operator customs simplification (AEOC).）來(lái)免除財(cái)務(wù)擔(dān)保；

· 申請(qǐng)遞延賬戶和可選擔(dān)保豁免，連同直接付款指令信息一起提交；

· 如果不申請(qǐng)或未獲得擔(dān)保豁免批準(zhǔn)，則需要請(qǐng)您的銀行，房屋協(xié)會(huì)或保險(xiǎn)公司來(lái)?擔(dān)保您的稅款。

2. 如果要申請(qǐng)遞延進(jìn)口VAT，則需滿足以下條件之一：

· 非VAT注冊(cè)用戶或VAT注冊(cè)用戶并且未在增值稅退稅申報(bào)表上申報(bào)進(jìn)口增值稅。

3. 如果用戶注冊(cè)了VAT且在增值稅退稅申報(bào)表上申報(bào)了進(jìn)口增值稅，且沒(méi)有得到擔(dān)保豁免批準(zhǔn)，那么就必須要決定是否使用簡(jiǎn)化的進(jìn)口增值稅會(huì)計(jì)（simplified import VAT Accounting）來(lái)減少財(cái)務(wù)擔(dān)保額。

四．  擔(dān)保豁免的申請(qǐng)

如果您想在不使用財(cái)務(wù)擔(dān)保的情況下申請(qǐng)新的延期付款帳戶，那么可以申請(qǐng)擔(dān)保豁免批準(zhǔn)。

您還可以修改現(xiàn)有的延期帳戶并申請(qǐng)豁免擔(dān)保。

擔(dān)保豁免有兩種類型：

· 批準(zhǔn)免除延期關(guān)稅，進(jìn)口增值稅和消費(fèi)稅的擔(dān)保，每月不超過(guò)10,000英鎊

· 批準(zhǔn)免除延期關(guān)稅，進(jìn)口增值稅和消費(fèi)稅的擔(dān)保，每月超過(guò)10,000英鎊的特定金額

哪些公司（人）可以申請(qǐng)：

1. 如果您符合以下條件，則可以申請(qǐng)豁免：

· 在過(guò)去3年中沒(méi)有嚴(yán)重或?qū)掖芜`反海關(guān)或稅收規(guī)定

· 在過(guò)去3年中沒(méi)有與您的業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的嚴(yán)重刑事犯罪記錄

· 在您提出申請(qǐng)之日和過(guò)去3年（或更短的時(shí)間內(nèi)，在公司運(yùn)營(yíng)期間）持有正凈資產(chǎn)（不包括商譽(yù)）

2. 公司必須在英國(guó)注冊(cè)成立；

3. 如果您是海關(guān)的授權(quán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)商（AEOC和AEOF），則有資格在延期限額級(jí)別上享受擔(dān)保豁免。

五．  簡(jiǎn)化進(jìn)口增值稅會(huì)計(jì)申請(qǐng)

簡(jiǎn)化的進(jìn)口增值稅會(huì)計(jì)可以減少關(guān)稅延期帳戶的擔(dān)保金額，因此僅包括遞延關(guān)稅，不包括增值稅遞延。

歐盟新稅法施行后，跨境電商賣家更需要專業(yè)的稅務(wù)服務(wù)來(lái)為合規(guī)經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航。沙之星擁有阿聯(lián)酋和英國(guó)本土注冊(cè)會(huì)計(jì)師、ACCA/FCCA會(huì)員，西班牙事務(wù)所，以及超過(guò)二十年經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)專家團(tuán)隊(duì)，以專業(yè)的稅務(wù)知識(shí)為您解決財(cái)稅之憂！添加客服：shazhixing022，備注：雨果跨境，咨詢更多稅務(wù)詳情。

（編輯：江同）

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