2021年1月1日開始，英國VAT新政實行，Amazon、eBay等平臺將根據英國稅務機關要求對平臺上的交易實行代征代繳增值稅，以符合當地法律法規的要求。通過平臺代扣代繳在平臺交易相關的增值稅，不僅可以幫助企業省去中間環節，還可以使企業能合法合規地在平臺上進行經營。同時，也有越來越多的公司考慮在全球進行布局，在英國或德國當地設立法律實體進行商業運作。這些企業如果要合法合規在當地經營，必須要對當地法律法規有充分的了解，比如在英國和德國，企業需要繳納增值稅，并自行在規定的時間內進行申報。

那么除了在當地需要繳納增值稅之外，當地企業又需要符合什么條件，繳納哪些稅收，履行哪些義務？雨果網為你整理如下：

首先來說說英國當地法律法規要求

問：如果在英國設立公司，需要繳納哪些費用和稅種，適用稅率是多少？

答：在英國設立的公司需要繳納的稅種包括：公司稅、增值稅、轉讓稅（印花稅和印花稅儲備稅）和雇主相關費用。具體而言：

1.公司稅：英國公司需就其所得利潤（按權責發生制征稅）和資本利潤（按實現原則征稅）繳納英國公司稅，目前稅率為19%。雖然股息分配通常不適用預扣稅，但利息和某些特許權使用費通常要繳納20%的預扣稅（除非適用國內法或避免雙重征稅協定項下的豁免或更低的稅率）。

2.增值稅：英國實行增值稅制度，現行標準稅率為20%。在英國注冊的營業額達到85,000英鎊的實體都需要進行增值稅登記。

3.轉讓稅：在英國，轉讓稅包括印花稅、印花稅儲備稅。印花稅是針對文書（包括轉讓股票及其他有價證券的文書）征收的稅；此類文書通常按所支付對價的0.5%繳納印花稅。當股份的實益權益從一個法人團體轉讓給另一個法人團體時，如果轉讓人和受讓人“有關聯”（概括地說，處于75%的共同控制之下），且不是由非關聯人提供對價或受讓人離開集團的情形，則可以享受印花稅減免，稱為“集團減免”。

除了征收印花稅外，印花稅儲備稅適用于以貨幣或貨幣價值作為對價轉讓在英國注冊成立的公司股份（“應稅證券”）的任何權利或權益的協議，不論當事方是何處的居民，也不論協議在何處發生。印花稅儲備稅一般按所支付對價的0.5%收取，但如果協議是通過已繳納印花稅的轉讓文書完成的，則不適用。

印花稅和印花稅儲備稅通常都不適用于股票發行。

4.除了上述稅費之外，公司還須對當地雇員代扣代繳雇員所得稅和國民保險繳款，并繳納雇員工資總額（加上大多數非現金福利待遇）的13.8%作為雇主的國民保險繳款。

綜上所述，扣除轉讓稅，在英國當地經營需要支付至少39%稅收和雇員工資的13.8%的費用。

問：那么如果注冊在英國的公司未按時在英國繳稅，會有什么法律后果？該公司的創始人（股東）/董事長/授權代表/管理人員是否會被追究個人責任？

答：根據英國法律，首先應該由該英國公司承擔主要繳稅責任，同時，英國法律允許英國稅務海關總署向納稅人集團內的其他成員收取未繳的公司稅和增值稅，即該集團內的所有成員對該集團內任何成員產生的公司稅和增值稅承擔連帶責任。

當出現資不抵債或極有可能資不抵債或存在避稅、逃稅或欠稅未付的情況下，董事和該公司實際控制人將對公司的稅務義務承擔個人責任。

問：如果在英國設立公司時，是否必須指定當地居民擔任董事？

答：英國法律雖然沒有必須由當地居民擔任董事的要求，但是在英國設立公司時，企業必須要考量現行有效的中英雙方征稅協定，避免導致兩邊雙重征稅的結果。

問：如果使用他人的身份信息來設立公司并經營業務，會面臨什么后果呢？

答：根據英國的法律規定，將身份信息借給他人使用，出借人和使用人將作為共謀構成犯罪。若因此構成逃稅，則將面臨無上限的罰款和七年監禁。如果是盜用他人身份，盜竊者將被判處最高十年的監禁。

那么德國對于注冊在當地的公司的規定又是如何的呢？

問：如果在德國設立公司，需要繳納哪些費用和稅種，適用稅率是多少？

答：根據德國稅法，無論是注冊地還是有效管理地在德國的公司一般需要就其全球收入繳納企業所得稅，適用稅率為15%，加上基于企業所得稅5.5%的團結附加費(solidarity surcharge，為15.5%*5.5%=0.8525%)，總計15.825%的企業所得稅。

此外，無論是德國公司還是外國公司，只要在德國設有常設機構，該公司還需繳納德國貿易稅。由于適用的德國貿易稅稅率取決于常設機構所在的德國地方市政當局，基本上有效貿易稅稅率為7%至17.5%左右。

如果公司日常業務涉及到增值稅的交易，則公司須繳納增值稅，標準稅率為19%，減稅增值稅稅率為7%。在目前的新冠病毒疫情期間，德國將增值稅稅率分別降到了16%和5%，但這只是臨時性措施，有效期至2020年12月31日。

問：這么說，如果在德國設立公司，需要繳納企業所得稅、貿易稅和增值稅，最低稅率為27.825%，最高稅率達49.325%！這個還是新冠疫情期間的減稅稅率。

答：沒錯，如果一家公司注冊在德國，除了符合當地稅法，在當地招員工，還要符合當地勞動法，按雇員的個人稅率代扣代繳德國工資稅和社會保險費。這個保險費包括9.3%的雇主養老保險，1.2%雇主失業保險，7.3%雇主對雇員的健康保險，1.5%雇主長期護理保險，1.5%-4.4%的病假費用等等。

問：如果在德國設立公司時，是否必須指定當地居民擔任董事？

答：是的，德國法律要求德國公司的日常業務必須在德國境內，并做適當的記錄。換言之，要么該公司總經理在德國作出公司日常業務決定，要么公司將日常業務委托給當地某個人。

問：那么如果注冊在德國的公司未在德國繳稅，會有什么法律后果？該公司的創始人（股東）/董事長/授權代表/管理人員是否會被追究個人責任？

答：根據德國相關法律，如果公司未及時繳稅，則自遲繳的每個月開始，將被處以1%的滯納金。此外，稅務局可能會對公司采取強制執行措施，例如通過扣押的方式。

作為公司的法定代表或者董事總經理需要確保公司遵守其繳稅義務，即準時提交納稅申報表和繳稅。如果由于法定代表或董事總經理的故意或重大過失行為，致使未評估或繳納或者未及時評估或繳納稅款的，法定代表或董事總經理可能會被追究個人責任。如果不及時遵守提交納稅申報表的義務，導致臨時少繳稅款，并且是出于故意或嚴重過失，則可能構成法定代表或董事總經理刑事或行政犯罪。根據德國相關法律，故意少報稅款低于5萬歐元的，平均罰款為最高年收入的三分之二。對于嚴重過失少報稅款，個人還可以被處以最高五萬歐元的行政罰款。如果超過5萬歐元，除非一些特殊情況，將可能處以六個月至十年的監禁。

問：如果使用他人的身份信息來設立公司并經營業務，會面臨什么后果呢？

答：根據德國的法律規定，如果是借用他人身份設立公司進行經營，則借用者構成商業欺詐，將被判處一年監禁；該行為若構成涉嫌逃稅，則將判處三年九個月至七年六個月的監禁并處罰款。出借人把自己身份借給他人使用，將被指控濫用身份而面臨一年監禁并處罰款。盜用他人身份無論何種目的都將構成盜竊罪，判處五年監禁并罰款。

（來源：何志勇）