歐盟稅務(wù)大改革，VAT掀起巨浪，貨值低于15英鎊的商品都要繳稅了……

TAXEURO德國一歐國內(nèi)負(fù)責(zé)人梁文告訴雨果網(wǎng)：“本次即將在2021年1月1日生效的英國稅法改革措施，旨在將電商銷售中所含的VAT最大限度被征收，以確保海外電商與本土企業(yè)在稅務(wù)成本層面的公平性。”

關(guān)于改革前后的差異，梁文基于交叉影響的四個維度進(jìn)行深度探討。

1、海外直發(fā)與當(dāng)?shù)貍}庫存；

2、自建站與電商平臺方式銷售；

3、以135英鎊獨(dú)立單件清關(guān)貨物價值作為分界線；

4、買方性質(zhì)——個人消費(fèi)者與企業(yè)或機(jī)構(gòu)（即B2C與B2B）。

第一、海外直發(fā)的訂單，通過電商平臺銷售，低于135英鎊的訂單銷售給個人消費(fèi)者。

電商平臺將被視作“最終賣家”，截留收取了買家成交價中所包含的20%增值稅VAT，直接申報并繳納至稅務(wù)局，賣家作為電商平臺的貨物供應(yīng)商，賬戶回款將不再含有VAT。在整個鏈路過程，包裹由于海關(guān)申報審查新規(guī)，將不再收取進(jìn)口增值稅。而一站式在銷售環(huán)節(jié)中，由平臺進(jìn)行支付，簡化了以往預(yù)交再抵扣較為繁瑣的會計手續(xù)。

這種情形下，賣家暫不需要提供或注冊VAT號（具體視平臺要求為準(zhǔn)），但在報關(guān)時確保進(jìn)口商與代理商信息完整性及真實(shí)性，這亦是時下技術(shù)難點(diǎn)所在，需要平臺方、物流商、海關(guān)各方的信息互通與核驗。

第二，海外直發(fā)的訂單，通過電商平臺銷售，低于135英鎊的訂單銷售給企業(yè)。

電商平臺同樣被視作“最終賣家”進(jìn)行免稅銷售，由企業(yè)買家申報交稅并抵扣，這種形式被稱之為“反向征稅機(jī)制”。與此同時，平臺作為“最終賣家”開具0%稅率發(fā)票并額外備注“reverse charge: customer to account for VAT to HMRC”，

賣家在注冊稅號與否的問題上以及報關(guān)過程中的要求與下圖一致。

第三，海外直發(fā)價值低于135英鎊的訂單，自建站賣家由于自身即為“最終賣家”，必須注冊英國增值稅號VAT進(jìn)行相應(yīng)申報。

一種是對于個人買家訂單B2C形式，需要持自有稅號在海關(guān)進(jìn)行免繳稅清關(guān)，并在銷售環(huán)節(jié)中一站式處理應(yīng)稅申報；

另一種是對于企業(yè)買家訂單B2B形式，需要持自有稅號在海關(guān)進(jìn)行免繳稅清關(guān)，但在銷售過程中不收取買家增值稅VAT，進(jìn)行0%申報，由企業(yè)買家適用“反向征稅機(jī)制”自行申報。

第四，海外直發(fā)，較為罕見的單件包裹價值超過135英鎊訂單。

此時無論賣家是通過自建站，亦或是僅作為交易平臺的電商平臺進(jìn)行銷售，都將在交易當(dāng)中向買家直接收取VAT或暫免。理想狀態(tài)為產(chǎn)品詳情頁可支持明確約定海關(guān)稅款支付方，進(jìn)而免于清關(guān)進(jìn)口、銷售交易雙重付稅導(dǎo)致的糾紛。

A情形：電商賣家必須通過物流公司，在報關(guān)過程通知買家負(fù)責(zé)交進(jìn)口稅自取——與線上購買的便利初衷相違背，勢必影響店鋪評價，甚至演變?yōu)橥素浲丝睢?

B情形：物流公司代為清關(guān)以到付形式向買家索取增值稅——價、稅拆分支付同樣易引起買家購買體驗下降，同時增加物流公司操作難度及成本。因此很大可能會由海外倉形式進(jìn)行替換。

就目前來看，歐盟稅務(wù)大改革下，對于海外直發(fā)形式的稅務(wù)處理改革是巨大挑戰(zhàn)，是考驗海關(guān)邊境與物流商在對包裹進(jìn)口申報時實(shí)際價值核查以及訂單完整信息的匹配，身處其中的直發(fā)模式賣家影響重大。

第五，英國當(dāng)?shù)貛齑妫ㄗ越▊}或FBA倉），通過電商平臺銷售及自建站，以任意價值銷售給個人消費(fèi)者B2C形式。

賣家身份轉(zhuǎn)變?yōu)槠脚_的貨物供應(yīng)商，賣家以0%稅率與平臺之間完成稅法意義上的原價交易。電商平臺作為“最終賣家”，截留收取了買家成交價中所包含的20%增值稅VAT，直接申報并繳納至稅務(wù)局。

由于在清關(guān)時使用自有稅號清關(guān)繳納進(jìn)口增值稅，賣家通過稅務(wù)代理在銷項申報中以0%稅率的0值銷售VAT，向稅務(wù)局申請退稅將款項打到指定賬戶或留作抵扣。

第六，英國當(dāng)?shù)貛齑妫ㄗ越▊}或FBA倉），通過電商平臺銷售及自建站，任意價值銷售給企業(yè)買家B2B形式。

由于新規(guī)未包含該種情形，賣家將保持現(xiàn)狀，在交易當(dāng)中收取20%VAT自行通過稅務(wù)代理申報繳納至稅務(wù)局，并向企業(yè)買家提供含稅發(fā)票。

解讀新稅改政策下增值稅欺詐行為無所遁形，自發(fā)貨賣家需做好轉(zhuǎn)型準(zhǔn)備

實(shí)際上，早在歐盟稅務(wù)大改革之前，J&P就曾強(qiáng)調(diào)并提醒中國自發(fā)貨賣家，務(wù)必提前做好轉(zhuǎn)型的準(zhǔn)備。

J&P大中華總裁Julia Jian指出：“當(dāng)英國離開歐盟時，英國政府針對海關(guān)、增值稅和消費(fèi)稅引入的立法將繼續(xù)采用高度自動化的海關(guān)控制措施。而現(xiàn)在，HMRC與各大電商平臺緊密合作，以確保其干預(yù)措施能夠最大程度地減少延遲和合法貿(mào)易的額外負(fù)擔(dān)。目的是盡可能遵循與非歐盟國家進(jìn)行貿(mào)易的程序，以最大程度地減少干擾，并在英國以無協(xié)議脫歐時優(yōu)先考慮穩(wěn)定?！?

據(jù)介紹，目前英國政府對于無協(xié)議脫歐所制定的政策都處于一個相當(dāng)含糊的階段，由于還未到脫歐過渡期結(jié)束的那一刻，都無法預(yù)知英國政府將會與歐盟委員會達(dá)成什么樣的協(xié)議，因此目前只是出臺了最基礎(chǔ)的政策框架。受疫情的影響，歐盟稅改的正式實(shí)施時間也從1月份延遲到7月份，為政策的完善提供了更多的可能性。

她進(jìn)一步指出，在確保遵守歐洲增值稅法規(guī)前提下，賣家需要通過平臺進(jìn)行增值稅代扣代繳，很重要的一點(diǎn)是需要準(zhǔn)備一個歐洲增值稅稅號。針對歐洲增值稅注冊所需資料及注冊流程詳情如下：

一是歐洲增值稅注冊所需資料，包括：

①公司資料（營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件）；

②法人信息（身份證復(fù)印件，以及護(hù)照）；

③一份地址證明（水電單/房貸文件/租賃合同）；

④簽署POA稅務(wù)代理授權(quán)文件；

⑤提供歐洲業(yè)務(wù)活動及倉庫信息的概況等。

二是歐洲增值稅注冊流程：

①英國

②德國

③法國、意大利和西班牙

“不論最終英國退歐貿(mào)易談判結(jié)果如何，可以肯定的是，由電商平臺代繳代扣增值稅已成定局。賣家務(wù)必要提前規(guī)劃好增值稅合規(guī)的事宜，未來沒有增值稅號的賣家很大可能會因此遺憾退出歐洲市場。”Julia Jian如是說。

（文/雨果網(wǎng) 陳林）

（來源：陳木木）