新歐盟VAT增值稅法原計劃在2021.01.01推出，由于疫情的原因推遲到2021.07.01執行。這是 20年以來歐盟最大的一次稅務改革。今天我來給大家分析新歐盟VAT增值稅法的改革將會給我們跨境電商賣家和跨境電商平臺帶來什么樣的影響。

１. 什么是新歐盟VAT稅法

新歐盟VAT稅法的來源和意義

新歐盟VAT增值稅法是為了簡化VAT的注冊及申報流程；商家可以通過注冊任何一個歐盟國家的VAT稅號，然后可以做全部歐盟國家的VAT申報。而不需要注冊多個歐盟VAT稅號。

歐盟政府為了簡化VAT增值稅法的實行，把它分成了兩個階段來進行：

第一個階段是在2015 推出了Mini One Stop Shop (MOSS) VAT， MOSS　VAT只用于電信，廣播和電子服務行業。Telecommunications，broadcasting and e-services (digital services) 也稱為‘TBE’。電信，廣播和電子服務行業可以在任何一個歐盟國家注冊VAT，然后在那一個國家申報所有歐盟國家的銷售和VAT。

因為MOSS VAT的成功實行，歐盟國家簡化VAT稅法在今年的二月立法通過，第二個階段將在2021.01.01推出VAT One Stop Shop OSS /VAT一站式服務。（OSS）VAT 是MOSS VAT的延伸，OSS將取代原有MOSS (只針對電信，廣播和電子服務業)以外的B2C 行業， 特別是跨境電商業。

新歐盟VAT增值稅法的改革的目的是減低電商賣家稅務合規的成本，促進電子商務在線銷售并促進整個歐盟單一市場的貿易往來。

新歐盟VAT增值稅法的實行將促進跨境貿易，打擊歐盟成員國之間電子商務VAT增值稅欺詐，并確保歐盟企業的公平競爭。填補進口VAT稅金流失的漏洞，增加線上市場的VAT增值稅收入。

２. 新歐盟VAT稅法將關閉

進口VAT增值稅逃稅的漏洞

從2021.01.01開始，歐盟新VAT增值稅法將取消22歐元以下小包進口免稅的規定。對于單價貨值在EUR150以下的商品在銷售時就需要收取VAT。那么這個新規定對跨境電商有什么影響呢：

? 杜絕進口VAT增值稅免稅漏洞：現在中國的賣家自發貨，一般來說都會低申報貨值，也就是說這些從中國自發去歐洲的貨物，在填寫報關單時，填寫貨值低于22歐元，那么賣家和買家都不需要繳納VAT。也就是說 我們中國的自發貨在價格上面是非常有優勢的。

? 這個規定也保護了歐盟本土賣家的利益，所有的商品都收取了VAT，本土賣家不會因為價格的原因而失去競爭力。

? 非歐盟賣家必須選擇在任何一個歐盟國家注冊IOSS VAT 號碼，要對貨值低于150歐元以下貨物進行VAT申報。

? 150歐元以下的貨值的商品進口歐洲時，需要在包裹上貼有賣家的IOSS VAT號碼；

? 小包進口將會有綠色通道，時效會提高。海關看到小包裹貼有的IOSS 號碼，就會知道這個貨物已經支付了進口VAT。那么海關將會簡化操作流程，物流配送將會變得更加快速。

３. 跨境電商被認為是真正的賣家

承擔共同的VAT增值稅義務

電子商務VAT逃稅估計每年給歐盟國家造成50億歐元的損失，這個數字預計到2021年將增長到70億歐元。由于電商平臺對于在線網上銷售起著控制作用，歐盟成員國將跨境電商平臺定義為“電子接口”市場，把電商平臺被視為是真正的賣家。因為電商平臺促進了第三方賣家對消費者的跨境銷售。歐盟成員國定義電商平臺協助賣家和消費者走到在一起，為賣家和買家提供跨境貨物供應”。所以新歐盟增值稅法認為電商平臺和賣家有共同的VAT增值稅義務，要求電商平臺代收取商品的增值稅。這個法案適用于兩個不同的境況：

? 歐盟商品的遠距離銷售（即歐盟內部商品）

? 進口商品的遠程銷售（即非歐盟商品）

也就是說，從2021年之后，電商平臺負責收取銷售VAT。對于商品價值低于150歐元的商品，買方不需要在進口時繳納進口VAT增值稅，而是電商平臺有義務在貨物出售時向買方收取VAT增值稅。

４. 新歐盟VAT增值稅法

OSS VAT申報

新歐盟增值稅改革的核心是引入一站式VAT服務：VAT One Stop Shop OSS從2021.01.01開始歐盟本土電商賣家在本國家申報及繳納所有銷售VAT ：歐盟本土國家發貨的B2C賣家將不再需要注冊其他歐盟國家的VAT增值稅號，歐盟本土賣家可以選擇向自己國家進行單一的OSS VAT申報，在申報表格里羅列出所有其他歐盟國家的遠程售額及VAT；然后將所有VAT稅金交給自己國家的稅局，當地稅局將收到的稅金以后負責轉交給相對應的歐盟國家。

取消遠程銷售門檻：根據現有的歐盟增值稅稅法，電商賣家如果超過了發貨國家的銷售限額，需要注冊當地國家的VAT并進行該國家的VAT申報。 從2021年1月1日起，新歐盟VAT增值稅法將取消遠程銷售門檻規則。跨境電商賣家必須在商品首次出售時根據買家居住地址所在國家收取該國家的VAT增值稅，然后通過OSS VAT申報。OSS VAT申報是常規歐盟國內增值稅申報的補充版本。

非歐盟賣家也可以申請使用OSS制度，只需要選擇任何一個歐盟國家進行IOSS VAT注冊和申報即可。

OSS VAT一般來說是是季度申報：申報是按照賣家所在國家常規的申報日期來定。一般的VAT申報都是在網上完成。如果賣家是月申報，那么需要咨詢當地稅務機關并確認應申報及繳VAT稅款的日期。

? 注意：平臺賣家如果有其他歐盟國家的儲存，將無法使用OSS申報，賣家必須按照原有的VAT增值稅法在倉庫所在的國家進行VAT注冊及申報。這包括賣家使用Amazon FBA計劃。

? VAT金額應該按照賣家所在國家或者賣家VAT注冊的·國家的貨幣計算。如果貨幣不一樣，賣家應遵循本國或者VAT注冊國家當日交易的匯率進行換算。

? 微型企業豁免政策：任何跨境B2C的電商賣家，如果遠程年銷售額低于10,000歐元，不需要做OSS VAT申報，但是他們仍然需要將收取銷售的VAT在本國申報及繳納。

? OSS是自愿加入：使用OSS VAT申報不是強制性的。賣家可以仍然保持原有的VAT增值稅注冊和申報。

電子商務單一歐盟VAT申報OSS英國脫歐以后：

? 會馬上取消原有15英鎊的小包進口免稅制度，貨值高于135英鎊商品的進口VAT還是按照以前一樣，海關會收取進口貨物的VAT

? 英國公司將會像非歐盟賣家一樣對待

? 歐盟賣家在英國銷售，需要注冊英國VAT，并在英國申報

５. 最新歐盟VAT增值稅法

對跨境電商賣家和平臺的影響

總體來說，新歐盟VAT增值稅改革的核心是引入一站式VAT服務：OSS，簡化了VAT的申報和操作流程。新增值稅法的實行將促進跨境貿易，打擊VAT增值稅欺詐，并確保歐盟企業的公平競爭。這次改革的目的是確保賣家按照最新的稅法規定，按照目的地成員國的稅收原則將銷售產品的VAT增值稅正確地支付給買家的成員國。

新歐盟增值稅法的改革將給我們跨境電商賣家帶來什么影響呢：

? 跨境電商企業將受益于大幅降低跨境增值稅合規成本

? VAT可以在一個歐盟國家進行，一般來說是季度申報

? 歐盟企業能夠與非歐盟企業平等競爭

? 非歐盟電商賣家可以通過OSS增值稅申報表抵扣在其他歐盟國家購買貨物的VAT增值稅。

? 不需要記錄遠程銷售額度

? 電商平臺被定為真正的賣家，需要承擔VAT代收價格低于150歐元以下商品的VAT

? 電商平臺會更嚴格的稽查VAT合規

? 原有的22歐元以下貨物的免稅進口取消，自發貨賣家需要申請IOSS號碼

? 電商稅務不合規很難行走

? 如果賣家在其他歐盟國家有海外儲倉，或者加入了Amazon FBA 計劃，那么貨物儲倉的國家還是需要注冊VAT，并在當地申報

（來源：Amy聊跨境）

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（來源：Amy聊跨境）