近日，英國政府已經(jīng)對(duì)自2021年1月1日起征收英國境外賣家增值稅的計(jì)劃進(jìn)行了公布。照計(jì)劃內(nèi)容，對(duì)于境外進(jìn)口貨物，托運(yùn)貨物價(jià)值不超過135英鎊的，增值稅征收點(diǎn)將從進(jìn)口點(diǎn)移動(dòng)至銷售點(diǎn)。對(duì)于托運(yùn)貨物價(jià)值在15英鎊或以下的，將免除進(jìn)口增值稅。

同時(shí)，由境外發(fā)貨向英國消費(fèi)者出售，但沒有在線市場(chǎng)（OMP）參與的商品，商家需注冊(cè)并向英國稅務(wù)海關(guān)總署繳納增值稅。但若境外賣家出售貨物的銷售點(diǎn)在英國，那么增值稅的會(huì)計(jì)責(zé)任將轉(zhuǎn)移至促進(jìn)銷售的OMP。

目前，英國脫歐仍在談判當(dāng)中，賣家需提前了解歐洲各國的稅務(wù)法案法規(guī)，以及對(duì)跨境賣家增值稅合規(guī)方面產(chǎn)生的影響。

歐洲各國稅務(wù)法案

1、英國財(cái)政法案

英國財(cái)政法案于2018年3月15日生效。兩種情況下，平臺(tái)需要關(guān)閉非英國身份的賣家賬戶：一是賣家在英國存儲(chǔ)庫存；二是賣家未向平臺(tái)提供其英國增值稅注冊(cè)編號(hào)。

賣家需要在英國有庫存起的90天內(nèi)上傳英國增值稅稅號(hào)，否則亞馬遜將會(huì)限制其英國站的銷售權(quán)限。

2、德國稅務(wù)法案

德國增值稅法規(guī)于2019年1月1日生效

符合以下四種情形之一，則會(huì)產(chǎn)生在德國進(jìn)行稅務(wù)注冊(cè)的責(zé)任：

①、賣家的企業(yè)在德國依法設(shè)立。

②、賣家在德國存儲(chǔ)庫存并從德國配送商品。

③、賣家在另外的歐洲國家儲(chǔ)存庫存運(yùn)送給德國消費(fèi)者，一年所有銷售渠道在德國的銷售總的超過100000歐。

④、賣家從非歐洲國家向德國客戶發(fā)貨，而代表賣家的承運(yùn)人事登記進(jìn)口商。

如果賣家不符合以上4點(diǎn)，則無需在德國進(jìn)行稅務(wù)注冊(cè)，但仍需填寫免責(zé)聲明表確認(rèn)在德國沒有產(chǎn)生應(yīng)稅銷售。

3、法國增值稅稅號(hào)的情況

根據(jù)《法國反欺詐法案》的要求，亞馬遜每年有義務(wù)向法務(wù)機(jī)構(gòu)提供有關(guān)賣家上一年在亞馬遜網(wǎng)站的銷售情況和稅務(wù)登記狀態(tài)的數(shù)據(jù)，包括增值稅注冊(cè)號(hào)。

雖然有很多情況都要求注冊(cè)法國增值稅，但最常見的三種情況是：

①、賣家的公司在法國境外，但在法國境內(nèi)儲(chǔ)存庫存并配送訂單；

②、賣家從儲(chǔ)存庫存的另一歐洲國家/地區(qū)（非法國）向法國買家配送商品，且每年向法國買家銷售的總金額超過35000歐元；

③、賣家在法國境內(nèi)成立公司，并從法國向法國買家配送商品，且每年在所有銷售渠道中的銷售總額超過82800歐元。

4、歐洲增值稅稅號(hào)的情況

收到平臺(tái)提供的數(shù)據(jù)后，法國稅務(wù)機(jī)構(gòu)會(huì)針對(duì)平臺(tái)中疑似賣家不合規(guī)的情況向平臺(tái)發(fā)送通知。這些通知中指定了賣家需要采取的補(bǔ)救措施，包括提供其增值稅注冊(cè)號(hào)。如果賣家未在通知中規(guī)定的時(shí)間內(nèi)采取這些補(bǔ)救措施，相關(guān)機(jī)構(gòu)可能會(huì)指示平臺(tái)暫停賣家的銷售權(quán)限。

為了協(xié)助法國稅務(wù)機(jī)構(gòu)評(píng)估賣家的合規(guī)狀態(tài)，并避免其向平臺(tái)發(fā)布此類通知，賣家需在平臺(tái)上傳歐洲（包括法國）的增值稅稅號(hào)。

5、意大利&西班牙合規(guī)指南

意大利稅局從2019年7月其要求亞馬遜與其共享賣家數(shù)據(jù)的部分內(nèi)容。

需要稅務(wù)注冊(cè)的情形

①、賣家的公司成立于意大利和西班牙境外，但在這兩個(gè)國家境內(nèi)分別儲(chǔ)存庫存

②、賣家從存儲(chǔ)庫存存的另一歐洲國家/地區(qū)向意大利和西班牙買家配送商品，且每年向這兩個(gè)國家買家銷售的總金額分別超過35000歐元（意大利和西班牙遠(yuǎn)程銷售閾值）。

英國脫歐對(duì)增值稅合規(guī)影響Q&A

亞馬遜：英國脫歐后，想要同時(shí)在英國和德國兩個(gè)國家銷售，增值稅該怎么準(zhǔn)備？

英國騰邦會(huì)計(jì)事務(wù)所Emily Wang：目前英國脫歐還處于談判階段，政策不是很明朗。但是很重要的幾點(diǎn)是：英國和歐洲其他國家之間海關(guān)肯定要交關(guān)稅；EORI號(hào)原先在歐盟通用，但從2020年1月1日開始，賣家在其他國家也要注冊(cè)EORI號(hào)。如果賣家原先有英國的EORI號(hào)，可以再申請(qǐng)一個(gè)德國的EORI號(hào)。

亞馬遜：賣家注冊(cè)英國VAT需要提供什么？要多久？

Emily Wang：英國注冊(cè)VAT需要提供一個(gè)營業(yè)執(zhí)照、法人身份證、授權(quán)文件等。正常情況下兩周左右會(huì)注冊(cè)完成，但現(xiàn)在由于疫情，人手不夠，需要三周以上。

亞馬遜：目前德國、法國、意大利、西班牙、波蘭、捷克下稅號(hào)周期需要多久？

Emily Wang：德國通常為2個(gè)月左右，意大利1—5個(gè)工作日，西班牙不包含海牙認(rèn)證的周期在2—3周，捷克和波蘭在4—6周，法國需要1—2個(gè)月，荷蘭3個(gè)月左右。

亞馬遜：西班牙海牙認(rèn)證具體步驟是什么？

Emily Wang：現(xiàn)在不需要法人代表到場(chǎng)。賣家只需要提供海牙認(rèn)證的文件讓法人簽字蓋章，寄原件給到騰邦即可。

亞馬遜：賣家繳稅數(shù)據(jù)被查，發(fā)現(xiàn)與稅局的不一致，需繳納罰金和滯納金的比例大概在多少？

Emily Wang：罰金通常為30%—100%不等，具體得看賣家是哪種類型的案件。如果是因?yàn)槭韬觯话阍?0%以下；如果是故意為之，罰金在20%—70%；如果是有意隱瞞則為30%—100%。

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（來源：VAT稅務(wù)特訊）