上個月，沙特政府發(fā)布關(guān)于在2020年7月1日正式調(diào)整增值稅稅率的信息。日前，沙特稅務(wù)局發(fā)布了關(guān)于該調(diào)整的第一版指導(dǎo)文件。該文件明確增值稅稅率上調(diào)的過渡期為2020年5月11日至2021年6月30日（注：為期13個月），并針對過渡期的安排進行了說明。本次，針對簽署合同期不同，對稅率影響，做出政策解析及案例分析。

2020年5月11日之前簽署的合同，增值稅稅率變化的影響是什么？

·增值稅注冊企業(yè)與政府機構(gòu)之間的合同：

適用5％的增值稅稅率。其有效期截至到以下述三個日期中的較早者：

（1）合同的到期日；（2）合同的續(xù)訂日期；（3）2021年6月30日。

案例：

一家電腦器材供應(yīng)公司于2020年1月15日與政府部門簽署合同：供應(yīng)應(yīng)稅貨值為50萬里亞爾、根據(jù)5%的稅率應(yīng)繳稅25000里亞爾的器材。已經(jīng)如期完成交付，但合同截止日期是在2020年8月。

增值稅將依據(jù)5%的稅率進行核算而不會有任何增加，因為這份合同在2020年5月11日之前就完成了簽署。

·已注冊增值稅企業(yè)之間的合同：

如果在2020年5月11日之前簽署，供應(yīng)持續(xù)到2020年7月1日之后，且買方有權(quán)全額抵扣所得稅的情況下簽署的合同。

將按照5%的增值稅率直至以下三個時間中的最早日期：合同結(jié)束，或合同的修訂情況，或2021年6月30日。

案例：

有兩家公司在2020年2月簽署合同，進行建筑材料供應(yīng)，應(yīng)稅貨值為30萬里亞爾，根據(jù)5%的增值稅率核算應(yīng)繳稅額為15000里亞爾，合同期延至全年，物料供應(yīng)將在合同期內(nèi)分期進行。

增值稅將按照5%的稅率進行核算，直至合同期滿或合同變更。

在2020年5月11日至2020年6月30日之間簽署的合同，增值稅稅率變化的影響是什么？

·增值稅注冊企業(yè)與政府機構(gòu)之間的合同：

如果是在2020年5月1日至6月30日之間完成簽署的合同

如果合同在2020年6月30日（含）之前完成實際交付，將繼續(xù)以5%的稅率執(zhí)行；如果合同在2020年7月1日或之后完成實際交付，則按照15%的稅率執(zhí)行。

·已注冊增值稅企業(yè)之間的合同：

如果是在2020年5月1日至6月30日之間完成簽署的合同

且合同在2020年6月30日（含）之前完成實際交付，將繼續(xù)以5%的稅率執(zhí)行；如果合同在2020年7月1日或之后完成實際交付，則按照15%的稅率執(zhí)行。

對于宣布提高增值稅基本稅率到15%前后開具的稅務(wù)發(fā)票，增值稅稅率變化的影響是什么？

·發(fā)票開具于5月11日之前：

如果發(fā)票于2020年5月11日前開具，且在2020年7月1日前完成了相關(guān)發(fā)票的制作和開具，將按照5%的稅率計算，前提是實際交付截止時間在2021年6月30日以前。

·在2020年*5月11日至2020年6月30日之間開具的發(fā)票

在2020年5月11日至2020年6月30日之間產(chǎn)生的發(fā)票，如果在2020年6月30日之前完成實際交付，按照5%的增值稅率執(zhí)行；如果實際交付在7月1日或之后才完成，增值稅率按照15%執(zhí)行。

對于有周期性，持續(xù)供應(yīng)的活動所開具的發(fā)票,增值稅稅率變化的影響是什么？

·稅率執(zhí)行

對于持續(xù)供應(yīng)開具了發(fā)票且在2020年6月30日前實施一部分，2020年7月1日后實施另一部分。對于在2020年6月30日之前完成的那部分供應(yīng)的相關(guān)發(fā)票，按照5%的稅率執(zhí)行；對于2020年7月1日之后供應(yīng)的相關(guān)發(fā)票則使用15%的稅率。

案例分析：

有人在2020年5月1日在某保險公司進行了為期一年的健康保險投保，合同規(guī)定客戶按月分期繳納保險費，且已經(jīng)分別開具了每個月保險服務(wù)相關(guān)的稅務(wù)發(fā)票。

對于在2020年5月1日至2020年6月30日期間這一部分為客戶提供的健康保險服務(wù)，稅金應(yīng)按照5%的基本稅率計算，對于2020年7月1日開始為客戶提供的這部分健康保險服務(wù)，其增值稅應(yīng)按照調(diào)整后的稅率15%執(zhí)行，對于2020年7月1日起開具的發(fā)票本身已經(jīng)包含了調(diào)整后的稅額。

如何處理在2020年7月1日之前的進口運輸訂單？

案例分析：

2020年4月在網(wǎng)店從沙特國外買了一部智能手機，已經(jīng)全額付款，預(yù)計物流將于2020年7月1日之后到達沙特。

進口貨物根據(jù)進口日期的相應(yīng)稅率被征收增值稅（進口日期是一個根據(jù)海關(guān)部門的統(tǒng)一制度填寫，并用于確定進口地點的特定日期，在沙特境內(nèi)產(chǎn)生效用）。如果進口日期在2020年6月30日（含）之前按照5%的稅率執(zhí)行：進口時間在2020年7月1日之后，按照15%的稅率執(zhí)行。

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以上內(nèi)容僅代表作者個人觀點，不代表雨果網(wǎng)立場！（編輯：江同）