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2020-01-02 11:55
外貿公司可以通過出口退稅來減輕企業經營的成本，讓企業獲取更大的利潤。但是企業在出口退稅的過程中很容易遇到各種各樣的問題，Elva今天就來總結一下出口退稅需要知道的那些事。
出口不退稅≠出口征稅
出口收入分為三種情形：
出口退稅
免除出口環節增值稅、消費稅，并按相應退稅率退還以前各環節繳納增值稅、消費稅。
出口免稅
免除出口環節增值稅、消費稅，但不退還以前各環節繳納增值稅、消費稅，而且納稅人要轉出以前環節抵扣的進項稅。
出口征稅
出口環節按內銷繳納增值稅、消費稅，不退還以前各環節繳納增值稅、消費稅，納稅人以前環節的進項稅可以抵扣。
出口不退稅分為兩種情況：出口免稅和出口征稅。外貿企業在發票勾選之前一定要確認準確！
出口退稅需注意以下五個時限
"15天"
出口企業應在申報出口退（免）稅后15天內，將所申報退（免）稅貨物的相關單證做好單證備案。在次年四月份增值稅納稅申報期之前要及時收匯，如符合國家稅務總局2013年30號文中的視同收匯的9種情形，需要在次年四月份增值稅納稅申報期內做出口不能收匯申報！
"30天"
外貿企業購進出口貨物后，應及時向供貨企業索取增值稅專用invoice或普通invoice，屬于防偽稅稅控增值稅invoice，必須在開票之日起30天內辦理認證手續。
"90天"
外貿企業必須在貨物報關出口之日起90天內辦理出口退稅申報手續，生產企業必須在貨物報關出口之日起三個月后免抵退稅申報期內辦理免抵稅申報手續。
"180天"
出口企業必須在貨物報關出口之日起180天內，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。
"3個月"
出口企業出口貨物紙質退稅憑證丟失或內容填寫有誤，按有關規定可以補辦或更改的，出口企業可在申報期限內向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請，經批準后，可延期3個月申報。
出口退稅附送材料
1. 報關單。
報關單是貨物進口或出口時進出口企業向海關辦理申報手續，以便海關憑此查驗和驗放而填具的單據。
2.出口銷售發票。
這是出口企業根據與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業財會部門憑此記帳做出口產品銷售收入的依據。
3.進貨發票。
提供進貨發票主要是為了確定出口產品的供貨單位、產品名稱、計量單位、數量，是否是生產企業的銷售價格，以便劃分和計算確定其進貨費用等。
4. 結匯水單或收匯通知書。
5. 運單和出口保險單
屬于生產企業直接出口或委托出口自制產品，凡以到岸價CIF結算的，還應附送出口貨物運單和出口保險單。
6.有進料加工復出口產品業務的企業，還應向稅務機關報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數量、復出口產品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等。
7. 產品征稅證明。
8. 出口收匯已核銷證明。
9. 與出口退稅有關的其他材料。
注：出口退稅無紙化也需要裝訂好打印材料
無紙化退稅申報是指企業在進行出口退（免）稅正式申報以及申請辦理出口退（免）稅相關證明時，不再需要報送紙質申報表和紙質憑證，只提供通過數字簽名證書簽名后的正式申報電子數據，原規定向主管國稅機關報送的紙質憑證留存企業備查。
無紙化退稅后，原退稅申報需要的出口發票、進貨發票等紙質憑證由企業自行保存，參與無紙化的出口企業應當將原規定向主管稅務機關報送的紙質資料和按原規定裝訂成冊留存備查。
退稅計算器
退稅計算公式
當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅率-當期全部進項稅額；
當期應退稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅稅率。
退稅計算案例
某工業企業，系增值稅一般納稅人，兼營內銷和外銷，征稅率16%，出口退稅率為13%，2019年2月上期期末留抵稅額20萬，國內采購原材料，取得增值稅專用發票價款100萬元，準予抵扣的進項稅額16萬元；內銷貨物不含稅價80萬元，外銷貨物銷售額120萬元（不考慮匯兌損益）。計算應退稅額。
解析：
1、當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=120×（16%-13%）=3.6（萬元）；
借：主營業務成本 36000
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）36000
2、當期應納稅額=12.8-（16 -3.6）-20=-19.6（萬元）
3、當期免抵退稅額=120×13%=15.6（萬元）
當期期末留抵稅額19.6萬元>當期免抵退稅額15.6萬元
4、當期應退稅額=當期免抵退稅額=15.6（萬元）
借：應收出口退稅款（增值稅）156000
貸：應交稅費一應交增值稅（出口退稅）156000
5、當期免抵稅額=0
6、結轉下期抵扣的進項稅額=19.6-15.6=4（萬元）（來源：外貿牛研究所）
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