歐洲，一個以工業(yè)文明起家的曾經(jīng)稱霸地球大陸板塊，人民的生活水平無比的高端。而在100多年后的今天，卻無法與強大的中國跨境電商買家們分庭抗禮，為了平衡境內(nèi)外跨境電商平臺的發(fā)展，做到公平公正，歐洲各個國家開始相繼征收VAT。

真是三十年河?xùn)|，三十年河西！中國，這幾十年間正在以一個指數(shù)函數(shù)的速度在崛起！

VAT的歷史淵源：

VAT最早起源于法國，于1954年4月10日 正式立法實施。征稅對象是注冊企業(yè)在法國境內(nèi)提供的商品與某些勞務(wù)，納稅人為所有經(jīng)常或偶爾獨自完成一筆或多筆應(yīng)納增值稅交易的單位和個人。

1968年1月1日，德國聯(lián)邦正式頒布了德國VAT條款。征收對象分為三類：

1、使用德國本地倉儲進(jìn)行發(fā)貨或者物品所在地為德國的企業(yè)或個人；

2、使用德國海外倉、FBA的非當(dāng)?shù)仄髽I(yè)或者個人；

3、歐盟派送到德國的年銷售額超過distance selling限額(德國10W歐元/年)的企業(yè)或者個人。

另外，德國海關(guān)并沒有規(guī)定，非歐盟公司在歐盟注冊EORI號碼可以在德國清關(guān)只可以在歐盟清關(guān)九次。這是一個謬論，稅局和海關(guān)并沒有此說法。

（編者注：EORI是歐盟的一個新號碼，該號碼是歐盟國家內(nèi)凡是有經(jīng)濟(jì)活動，尤其是有進(jìn)出口生意的個人、企業(yè)必備的一個登記號，只要在企業(yè)所屬國海關(guān)登記獲得該號碼，就可在全歐盟通用。）

隨后，在2012年，英國稅局發(fā)布了關(guān)于繳納VAT的公告。公告稱，作為NETP（非常設(shè)機(jī)構(gòu)納稅人）需注冊英國增值稅（VAT）稅號，從2012年12月1日起，英國增值稅的起征點將不再適用于海外公司（或個人）。

（編者注：NETP即Non-established taxable person，指不居住在英國并且公司沒有在英國注冊或沒有辦公室在英國，但有銷售商品到英國的人。）

值得注意的是，在2017年之前，英國稅務(wù)局不會嚴(yán)查賣家在注冊VAT之前的稅務(wù)，在2017年之后，隨著越來越多的賣家注冊了VAT，為了加強監(jiān)管，英國稅務(wù)局開始普查賣家注冊VAT之前的稅務(wù)，如果沒有在規(guī)定的時間內(nèi)補齊，則會要求平臺封掉賣家店鋪。

而在今年，歐洲其他國家也開始陸陸續(xù)續(xù)的制定VAT標(biāo)準(zhǔn)。

瑞典海關(guān)幾個月前宣布，自2018年3月1日起，將對所有非歐盟電商物品（含郵件）征收VAT。

緊接著，瑞士海關(guān)也表示，自2019年1月起，從國外向瑞士本國消費者發(fā)貨的賣家（B2C），每年營業(yè)額達(dá)到100，000CHF（約690834人民幣，CHF即瑞士法郎）時，瑞士稅局將對其所有發(fā)往瑞士的快件開征增值稅。

另外，符合納稅義務(wù)要求的企業(yè)和個人，必須獨立向聯(lián)邦稅務(wù)局登記。外國公司或外國人必須在瑞士有稅務(wù)代表或住所。此外，抵押品必須由在瑞士境內(nèi)的銀行或現(xiàn)金存款的無限聯(lián)名和若干擔(dān)保人提供。

各國征收VAT稅率標(biāo)準(zhǔn)：

一、法國目前實行4檔稅率，即零稅率、2.1%、5.5%、19.6%。在這4個檔次的稅率中，19.6%為基本稅率，適用于一般商品和勞務(wù)；5.5%為低檔稅率，適用稅法規(guī)定的公民的日常必需品，如水、食品、煤、氣、電、飲料、書籍、客運、電影、旅館業(yè)等；2.1%為特低稅率，這個稅率適用于特定的商品，如：藥品、報刊等。

二、德國VAT稅率分為兩種：一是19%的標(biāo)準(zhǔn)稅率，適用于其他的大部分產(chǎn)品及服務(wù)；一是7%低稅率，適用于書籍、報紙，食品和農(nóng)產(chǎn)品。

三、英國VAT增值稅有三種稅率： 第一，20%的標(biāo)準(zhǔn)稅率（適用于絕大多數(shù)商品和服務(wù)）；第二，5% 的低稅率（比如家庭用電或者汽油等）；第三，0% 的稅率（針對生活必需品，未經(jīng)加工食品和兒童衣服用品）

四、根據(jù)瑞典海關(guān)政策，征收方式不區(qū)分貨值高低，VAT將向收件人征收。瑞典VAT稅率一般為25%，貨物價值低于150歐元的，瑞典郵政將收取7.5歐元服務(wù)費，高于150歐元的，收取12.5歐元服務(wù)費。

五、在2017年12月31日之前，瑞士收取VAT的標(biāo)準(zhǔn)稅率為8%，自2018年1月1日起，瑞士稅局將VAT稅率調(diào)至7.7%。

VAT算法及申報：

由于各個國家VAT稅率存在差異，所以繳納的VAT稅也不盡相同。對于向歐洲出口產(chǎn)品的中國賣家來說，繳納VAT稅有專門的計算公式：

進(jìn)口增值稅(IMPORT VAT)=(申報的貨物價值+頭程運費+關(guān)稅)×商品對應(yīng)該國的VAT稅率(進(jìn)口增值稅賣家是可以申請退回的)。

銷售稅VAT=產(chǎn)品定價(稅前價格)×商品對應(yīng)該國的VAT稅率，一般銷售稅VAT由客戶承擔(dān)。

需要繳納的實際VAT=銷售稅VAT—進(jìn)口增值稅(IMPORT VAT)。

當(dāng)然，在繳納VAT之前，需要先和當(dāng)?shù)氐亩惥稚陥螅總€國家申報的規(guī)定也不盡相同。

據(jù)悉，英國是季度申報，即每滿3個月申報一次，德國、法國是每月申報，賣家需要在每個月月初準(zhǔn)備上個月的申報數(shù)據(jù)，并在每月10日之前去繳稅。

賣家需注意的事項：

VAT問題繁瑣且復(fù)雜，加上各國之間存在語言障礙，很多賣家不知道該如何解決，尤其是中小賣家。

目前跨境電商注冊申報和繳納VAT莫過于兩種方式：一是自行在需注冊國官網(wǎng)查看通知，根據(jù)要求進(jìn)行操作；二是找第三方代理公司幫助注冊申報。

賣家能自行注冊VAT自然是好，但大多數(shù)賣家不懂VAT問題，也無法聯(lián)系到稅務(wù)局，更不會更改VAT的信息操作，加上稅務(wù)的審查涉及到專業(yè)知識，所以只能找代理公司來做。另外，有一些國家比如法國是不允許海外賣家自行注冊VAT，必須要有當(dāng)?shù)匾粋€指定的財政代表，除非該賣家在歐盟國家有注冊的公司。

正是因為這樣，關(guān)于VAT的第三方代理公司在近些年不斷活躍起來，市場環(huán)境魚龍混雜，目前還沒有具體的機(jī)制來規(guī)范。賣家需要注意以下事項：

第一，辨別第三方代理公司的資質(zhì)，最好找在注冊國本地有律師事務(wù)所的，有資質(zhì)的事務(wù)所注冊使用的地址是在稅局和海關(guān)備案過的；

第二，避免注冊的地址是當(dāng)?shù)貒用竦木幼〉刂坊蛘唛T牌號，并且保證可以接收C79文件，不然很容易被扣貨，并且沒有C79文件不能退進(jìn)口增值稅；

（編者注：C79文件是英國海關(guān)每個月給進(jìn)口商寄的一份稅單，其記錄的金額是當(dāng)月的進(jìn)口增值稅的總和。）

第三，盡量使用平臺推薦的合法合規(guī)的第三方代理機(jī)構(gòu)，不要因小失大；

第四，積極關(guān)注平臺發(fā)布的通知，以免錯過最后注冊申報日期，帶來封號風(fēng)險。