最近幾個(gè)月，VAT（Value Added Tax，增值稅）時(shí)常被推上風(fēng)口浪尖，尤其是歐美地區(qū)的各國(guó)政府紛紛出臺(tái)官方政策和條例。本文將為跨境電商賣(mài)家盤(pán)點(diǎn)8月以來(lái)各國(guó)的的VAT調(diào)整。

英國(guó)——無(wú)協(xié)議脫歐文件

英國(guó)政府在8月23日發(fā)布了一系列文件。文件顯示，如果沒(méi)有達(dá)成協(xié)議，英國(guó)脫歐后只采取一種方式——在英國(guó)與歐盟之間進(jìn)行跨境貿(mào)易。文件面向公眾說(shuō)明了無(wú)協(xié)議脫歐后所需要做的準(zhǔn)備。英國(guó)政府強(qiáng)調(diào)，無(wú)協(xié)議脫歐文件只是一個(gè)應(yīng)急預(yù)案，他們預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生這種情況。

無(wú)協(xié)議脫歐文件中包含了英國(guó)和歐盟成員國(guó)之間 VAT政策和貿(mào)易政策的調(diào)整。關(guān)于英國(guó)企業(yè)從歐盟進(jìn)口貨物的問(wèn)題有以下幾個(gè)要點(diǎn)：

如果英國(guó)在沒(méi)有達(dá)成協(xié)議的情況下退出歐盟，英國(guó)政府將推遲對(duì)帶入英國(guó)的貨物征收進(jìn)口增值稅。這意味著，向英國(guó)進(jìn)口貨物的英國(guó)增值稅注冊(cè)企業(yè)將能夠在退稅時(shí)核算進(jìn)口增值稅，而不是在貨物抵達(dá)英國(guó)邊境之日或之后不久支付進(jìn)口增值稅。這既適用于來(lái)自歐盟的進(jìn)口，也適用于來(lái)自非歐盟國(guó)家的進(jìn)口。而價(jià)值低于15英鎊的包裹將不納入稅收范圍。

文件說(shuō)明，如果英國(guó)沒(méi)有達(dá)成協(xié)議就脫歐，那么海外包裹進(jìn)入英國(guó)也需要繳納增值稅 (除非根據(jù)英國(guó)國(guó)內(nèi)規(guī)定，這些貨物已經(jīng)免征增值稅，例如零級(jí)兒童服裝)。如果包裹的價(jià)值高于135英鎊，海外賣(mài)家則可以通過(guò)一個(gè)技術(shù)解決方案進(jìn)行離岸在線VAT匯款。海外賣(mài)家將通過(guò)注冊(cè)英國(guó)稅務(wù)海關(guān)總署(HM Revenue & Customs, HMRC)的數(shù)字服務(wù)，然后繳納增值稅。該渠道主要為海外企業(yè)提供在線注冊(cè)、會(huì)計(jì)和支付服務(wù)。

波蘭——增值稅申報(bào)表將被取代？

日前，波蘭財(cái)政部證實(shí)他們正在制定一項(xiàng)關(guān)于“終結(jié)增值稅申報(bào)表（VAT returns）”的法案。據(jù)悉，波蘭企業(yè)必須每月向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，而統(tǒng)一的控制文件JPK_VDEK可能會(huì)代替稅務(wù)申報(bào)表作為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)文件。這些文件中包含了增值稅的相關(guān)信息以及納稅人關(guān)于增值稅核算、繳納等方面的要求。因此，納稅賣(mài)家無(wú)需再向官方提交包含相同數(shù)據(jù)的文件。這些信息可以通過(guò)波蘭政府的網(wǎng)站以XML的格式提交。預(yù)計(jì)在2019年年底前，JPK_VDEK將會(huì)正式取代稅務(wù)申報(bào)表和JPK_VAT。

俄羅斯——增值稅率上調(diào)

俄羅斯國(guó)家杜馬目前已經(jīng)通過(guò)了增值稅稅率提升至20%的提案。而目前俄羅斯的增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率是18%。最新增值稅稅率將于2019年1月1日起生效。但食品、兒童服裝、藥品和報(bào)刊等商品的增值稅率將降低10%的決議仍然不變。俄羅斯政府表示希望通過(guò)提高增值稅稅率增加6000億盧布（約96億美元）的收入。

德國(guó)——電商平臺(tái)將承擔(dān)增值稅責(zé)任

目前，德國(guó)內(nèi)閣已經(jīng)批準(zhǔn)了在線零售平臺(tái)承擔(dān)次級(jí)增值稅責(zé)任的法案。該法案的目的是防止第三方賣(mài)家未增值稅申報(bào)，借此逃稅。這意味著亞馬遜、eBay等主流電商平臺(tái)將承擔(dān)起監(jiān)督賣(mài)家繳納增值稅的責(zé)任。

根據(jù)財(cái)政部出臺(tái)的另一法案則要求這些平臺(tái)追蹤并收集第三方賣(mài)家向德消費(fèi)者所銷(xiāo)售商品的信息，并反饋給德國(guó)稅務(wù)部門(mén)。除非平臺(tái)滿足信息收集的要求或所有入駐賣(mài)家都符合標(biāo)準(zhǔn)，否者將為每筆未繳稅款承擔(dān)責(zé)任。

美國(guó)——南達(dá)科他州將于秋季開(kāi)始征收電商州銷(xiāo)售稅

9月12日，美國(guó)南達(dá)科他州的特別立法會(huì)議通過(guò)并簽署了征收州外電商賣(mài)家銷(xiāo)售增值稅的法案。會(huì)議上，州長(zhǎng)Dennis Daugaard的這份提案以絕大多數(shù)贊成票通過(guò)，據(jù)悉，該法案將于11月1日起生效。此外，會(huì)議還通過(guò)了要求eBay等平臺(tái)代收賣(mài)家增值說(shuō)的法案。

據(jù)悉南達(dá)科他州每年因電商銷(xiāo)售稅約損失5000萬(wàn)美元，而州政府表示將把稅款收益歸還給納稅人。

賣(mài)家們?cè)撊绾螒?yīng)對(duì)

對(duì)于跨境電商賣(mài)家而言，這些政策變化帶來(lái)的難題不僅是稅率的變化或監(jiān)管的嚴(yán)格，而是需要賣(mài)家根據(jù)各國(guó)家地區(qū)的要求作出相應(yīng)的稅務(wù)事宜調(diào)整。

如果賣(mài)家在波蘭注冊(cè)了增值稅，那么則需要將原本的Excel交易文件變更成波蘭稅務(wù)局要求的SAF-T XML文件。同時(shí)，俄羅斯站點(diǎn)的賣(mài)家需要提前規(guī)劃和調(diào)整ERP（Enterprise Resource Planning，企業(yè)資源計(jì)劃）系統(tǒng)，并確保按時(shí)繳納增值稅?？傮w而言，歐美地區(qū)目前正在收緊增值稅政策，并加大了監(jiān)管和懲處力度，跨境電商賣(mài)家或許該謹(jǐn)慎處理這一問(wèn)題。

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（編譯/雨果網(wǎng) 郭匯雯）