自2018年新會計法上線“金稅三期系統”（下文簡稱：金三系統）以來，在外貿百強、跨境電商億級大賣不斷浮現的趨勢風口下，優質外貿產品在關稅、出口退稅、電商消費稅以及VAT等系列財稅規則中，愈挫愈勇。

而緊隨跨境電商趨勢浮動的傳統外貿企業，“觸電”轉型和升級的過程中，需要應對的財稅難題不斷出現，區別于銷售端的直接盈利，無法給企業“創收”的財稅管控，只要出現任何一點紕漏，都將使企業的經營成果毀于一旦。

新會計法上線“金三系統”，稅局稽查更加數字化

新會計法以來，各項稅務、財會制度和相關準則在作用傳統外貿及跨境電商出口領域中效果突出。而以大數據應用著稱的稅務在線申報系統——“金三系統”，使得企業納稅人被進一步納入稅務機關監控的同時，其經營行為也變得更加透明。

福州慶合汽車配件有限公司會計師沈雅云向雨果網指出，無論是內銷企業、外銷廠商或是跨境電商賣家，所有在金三系統中被征管的稅種，都能夠真實全面地記錄納稅人每一筆涉稅交易的流向、價格，甚至是發票交易雙方、交易商品種類和金額數量等信息，并進行自動實時采集、存檔和監控。“所有開票記錄都需要通過金三系統，相當于企業在系統里形成‘電子底單’，所有開票環節趨于數字化。與此前企業存在虛假發票、稅務局實地走訪核對難度高、執行監控力度低的現象相比，金三系統在高效規范企業的同時，還確保了稅務機構監管和各項稅收征管工作的有序運行。”

與傳統純人工審核、錄入的模式相比，大數據、智能化應用的“金稅三期”系統，在費用審核、報銷環節呈現了哪些變化？以實際案例來看。沈雅云坦言，在金三系統上線之前，可能一家服裝制造企業為緩和進項、銷項的平衡沖突，私下購買了與服裝生產制造毫無關聯的虛假發票。這種情況下，有且只有稅務局在對賬發現異常，并實地深入到企業查賬時才會發現問題所在。金三系統上線后，虛假發票便難逃法網，稅務局可直接在線查詢異常記錄并告知企業第一時間予以核查。沈雅云分析：“稅務編碼是此次金三系統的重大變化，稅務局對納稅人商品所使用的原材料進行分類編碼，使得納稅人開具發票時，發票內容應按照實際銷售情況選擇正確的編碼如實開具。如經稅務機關大數據匹配和人工復核后存在編碼不符的，將責令納稅人限期整改。”

金三系統，讓個人收入和企業資產往來更加的透明化。廈門金多廈網絡科技有限公司資深財務總監王素香說道：“以往，企業主通過私卡收支避稅的這種方式，面對金三系統的稽查，風險會急劇上升。金三系統的功能十分強大，主要體現在數據的口徑統一、流程統一，以往需要從企業交易憑證上尋求的來源，此時都可以應用線上數據管理和監控，簡化辦稅事項，減少重復的工作量以及人工稽核的主觀干預。稅務監管更加透明化、數據更加直觀，企業在配合稅務稽查的辦事效率也會大大提升，一定程度上，金三系統也成為規范企業稅務正規化、陽光化的一個推動劑。”

植入“電商”基因，企業財稅是否因此增壓？

就實際現狀而言，財稅確實是中小企業容易忽視的版塊。四川百世怡杰體育用品有限公司總經理Vincent指出：“中國絕大多數的工廠在滿足內銷的同時，基本上都以傳統海運大單的模式經營著外貿出口，且互聯網的蓬勃興起確實帶動了部分傳統制造企業和廠商老板，改變了營收方向轉而向‘跨境電商’轉型和升級，并且這種現狀在制造領域中都較為普遍，也似乎成為了傳統制造企業擺脫發展現狀的升級手段。”

Vincent說，目前他們也在完善品牌沉淀，考慮轉型做跨境電商，但從其他同行的實踐結果來看，轉型跨境電商對于傳統外貿企業而言，面臨的挑戰則更多。“單純以傳統外貿這種模式來看，依托于世界貿易組織以及各種國際經濟聯盟的貿易合作，我們發給國外采購商的訂單，所享受的稅收優惠、政策補貼較多。通過優惠補貼和稅收籌劃，實際上降低了我們的經營成本，也借助出口退稅提高了財務管理水平。加入‘電商’基因后，雖說少數政策補貼還在，但是平臺、海關政策以及電商消費稅的征收……一系列復雜的交易流程，十分考驗財務部門的能力，且如果企業一旦掉入‘財稅’這個大坑，不僅平臺店鋪受影響，資金賬戶和企業甚至也會受此影響。”對于部分由工廠轉型到跨境電商的企業而言，“如何規避財稅風險帶來的影響也較為必須”。在王素香看來，以制造型企業向銷售型企業過渡這個定義來看的話，工廠轉型到跨境電商，先后兩種方式在企業財務分析的側重點上會有所不同。具體來看，主要風險還是提現在收入與費用的合理入賬，進項與銷項籌劃與可抵扣等方面的考量。

此外，BDT跨境電商運營總監、廣東致揚咨詢公司總經理陳宜暉也發表觀點稱，傳統代理記賬或者傳統會計已經無法滿足“跨境電商企業”發展需求，因為傳統會計在跨境財稅處理上缺乏經驗處理，如此一來企業在對外發展跨境電商的過程中，其實應該學習會計知識，合理處理跨國稅法（歐洲、美國）、跨國公司交易（避免關聯交易）、超級大的信息量（比如合理處理一年100萬個訂單成本核算）、管理會計（協助公司高層出特殊報表）等。除了部分正在轉型或已經完成的傳統制造企業，工廠的“電商”基因其實還有其他突破的途徑。陳宜暉坦言：“我覺得工廠可以不‘轉型’，而是適當添加和納入跨境電商體系管理或分銷渠道。最近我們也一直在強調，工廠應該應用跨境電商去拓展自身業務的發展（點擊“CCEE”了解工廠精準對接跨境電商專業賣家分銷渠道），需要建議企業的是不同分銷渠道的稅務應單獨核算。與此同時，也提醒工廠避免財務類別的風險，強調符合產品目標市場國稅法要求，當然我們自己也會使用亞馬遜稅務統計系統，協助計算和申報當地稅金。”

出口退稅申報遭難，財稅風險需源頭防控

據《2018年上半年財政收支情況新聞發布會實錄》數據顯示，2018年1-6月我國商品的出口退稅額為7661億元，同比增長7.3%，體現為減收。提及出口退稅，可能大家的關注點還放在傳統外貿。但隨著跨境電商的發展，很多跨境B2C的賣家也可以借助海外倉儲服務，使用海運、空派以及國際快遞的方式，以一般貿易清關獲取出口退稅的政策優惠。

亞馬遜FBA頭程服務商Lee分析，“跨境電商賣家小批量的貨物借助傳統外貿出口的模式來派送，只要是符合出口退稅條件的都可以申請，不同貨物的退稅率皆有所差異，一般退稅率多數集中在10%-15%區間內上下浮動。在所有出口退稅申報材料中，與供應商相關的有采購合同、采購增值稅專用發票，賣家應及時溝通獲取，避免因申報材料的原因錯過出口退稅的申報。”

斑頭雁國際物流總經理黃東民表示，在跨境出口零售領域中，很多線上零售的產品是不交稅的，這就誘發企業在偷稅漏稅上做文章，稅務合規性遭受嚴考。他說道，“較之傳統外貿較為簡便的出口退稅流程，跨境電商小包很難進行出口退稅，申報成本也較高。跨境電商企業出口貨物，往往會面臨退稅函調的真實性稽核，甚至于稅務機構會函調賣家合作往來的工廠，以稽查其業務的真實性。一般的跨境電商企業出口每一批貨物，尤其是初次收到采購發票的企業，都會逐一發函進行函調；而一旦發現賣家合作工廠存在開具虛假發票等稅務潛在風險的話，供應商的風險也會轉嫁到賣家身上。”

雨果網獲悉，對不履行稅收義務并脫離稅務機關監控的，且經過各項征管、電話傳話還查無下落的企業，判定為“出逃（失聯）企業”。企業不僅要規范自身避免成為走逃（失聯）企業，對應到跨境電商的運作流程中，跨境電商賣家也應該時刻注意供應商、合作廠商，是否會成為失聯企業。對此，沈雅云坦言：“一旦發現賣家合作的供應商失聯的話，開具的票據就會被定義為異常憑證，那么這時接受異常憑證的跨境電商賣家就不能進行出口退稅的申報，已經抵扣的部分也要轉出，不予辦理出口退稅。在此基礎上，建議企業的稅收管控風險應在前期就做好準備工作。”

針對跨境電商企業與工廠的合作共贏上，黃東民也發表了自己的見解。在他看來，二者的合作應該具體細分到合同、書面協議中而非基于感情基礎或任何的口頭協議，“通常，賣家在采購中簽訂的采購合同主要有兩種：一種含稅；一種不含稅，賣家應根據自身的財稅需求，及時溝通以便于日后辦理出口退稅。另外一方面，隨著柔性供應鏈和產品市場競爭力的提升，賣家合作入股工廠的情況也較為常見。這種情況下，我們應該要核實工廠的實際債務情況、稅務法務規范程度、工廠未來發展估值、等等，避免把工廠‘原罪’性的風險轉移到賣家自身的企業中。”

此外，陳宜暉也風趣的說明道，“這個是較為專業的問題，三言兩語很難說的透徹，簡單來說合作雙方應事先想好自己的利益點，基于‘互利’的基礎，合作一般會談的比較快；合作跟‘結婚’一樣，不應該想著怎么坑對方，否則激怒對方的話，對方是可以‘離婚’的；而‘入股’就是新婚基礎上的‘朝夕相處’了，則此時的安全感是十分重要的，如何給對方安全感，如何讓對方給自己安全感，都是合作過程中需要認真思考的問題。”

（文/雨果網 鐘云蓮）