為平衡美國232措施給中國造成的損失，維護中國國家和產業利益，經國務院批準，國務院關稅稅則委員會決定（稅委會［2018］13號文），對原產于美國的部分進口商品中止關稅減讓義務，自4月2日起，對7類共128項商品加征關稅，其中，水果及制品等120項進口商品加征關稅15%，豬肉及制品等8項商品加征關稅25%，4月3日，美國貿易代表辦公室公布擬加征關稅的中國商品清單，建議對來自中國的1300種商品加征25%的關稅，主要涉及信息和通信技術、航天航空、機器人、醫藥、機械等行業的產品，年進口值約500億美元，中美貿易戰全面拉開序幕。在這場硝煙味濃重的貿易戰中，中美雙方祭出的都是“加稅”的重磅措施，而其實施的關鍵則是原產地問題，即上述稅委會文件中強調的“原產于美國”的特定商品，同樣的，美國232措施針對的同樣是“原產于中國”的商品。那么，如何認定有關貨物是否原產于美國或者中國，就成為關鍵問題。

什么是原產地，國際貿易中的原產地規則是什么？

原產地（Origin），原意是指來源地、由來的地方。而國際貿易中的原產地，被形象地稱為商品的“經濟國籍”，那是因為世界上大多數國家會根據本國的利益考慮，按照進口產品的不同來源，分別給予不同的待遇。比如，適用優惠稅率，或者是根據反傾銷、反補貼和其他貿易保護的需要而加征報復性關稅，就像是此次中美貿易戰中的加征15%-25%的關稅。為了實施這些關稅差別待遇、數量限制或者與貿易有關的其他措施，海關必須根據原產地規則的標準來確定進口貨物的原產國，給以相應的海關待遇。因此，原產地認定成為一國采取的關稅待遇、貿易措施等能夠得到有效實施的重要依據和前提。

原產地規則是國際貿易政策的重要組成部分，其最主要的內容是原產地標準，即按照什么樣的標準來認定進出口貨物的原產地歸屬。值得注意的是，目前國際上沒有統一的原產地規則，各國分別制定本國的原產地認定標準，但是，仍然有一些國際通行的規則。舉例1，在A國領土上開采的礦產品出口，該礦產品的取得完全源于A國，這就是原產地的“完全獲得”規則，很容易判定。舉例2，有關產品從A地進行原材料采購，在B地進行主要工序的加工，在C地進行最后的組裝，最后在D地包裝出口，該產品的原產地是哪兒呢？這就比較難判定，通行的規則是最終使產品發生“實質性改變”的國家或地區是原產地，這就是原產地認定的“實質性改變”規則。這一標準起源于美國，隨著國際分工的細化和跨國企業的發展，越來越多產品的生產制造環節涉及多個國家和地區，“實質性改變”規則成為判定原產地的基本標準。但是，“實質性改變”的具體標準是什么，各國的規定又不同，所以說沒有統一的原產地規則。

中美原產地規則是否相同，認定標準有什么差異？

與大多數國家一樣，中、美兩國的原產地規則也分為“優惠原產地規則”和“非優惠原產地規則”。“優惠原產地規則”是為了實施優惠關稅安排，最具代表性的是自由貿易協定項下適用“協定稅率”的原產地規則，一般都是由簽訂自貿協定的國家協商一致后確定，與中美貿易戰中的原產地規則不同。

貿易戰中適用的是 “非優惠原產地規則”。美國尚未通過非優惠原產地規則的成文法（美國優惠原產地規則一般在自由貿易協定中都有成文的原產地規則，較為詳細和具體），美國海關依賴一系列的法院判決、海關條例以及海關解釋對貨物原產地進行判定，通常會考慮以下因素：1．產品的性質、名稱和用途是否發生改變；2．產品生產過程的增值是否達到一定比例；3．產品最本質的特征是由生產過程賦予的還是由原材料賦予的。但是，最終認定產品是否發生“實質性改變”仍然依賴于個案的判定，缺乏穩定性和透明度。

中國屬于成文法國家，中國的“非優惠原產地規則”主要由《中華人民共和國進出口貨物原產地條例》和《關于非優惠原產地規則中實質性改變標準的規定》（海關總署令第122號）設定，也是海關判定進出口貨物原產地的主要依據，主要標準包括：

1. 完全在一個國家（地區）獲得的貨物，以該國（地區）為原產地；兩個以上國家（地區）參與生產的貨物，以最后完成實質性改變的國家（地區）為原產地。

2. 實質性改變的確定標準，以稅則歸類改變為基本標準；以從價百分比、制造或者加工工序等為補充標準。具體來說，列入《適用制造或者加工工序及從價百分比標準的貨物清單》的貨物，按清單中列明的具體標準判定是否發生實質性改變；未列入《清單》貨物的實質性改變，應當適用稅則歸類改變標準。

“稅則歸類改變”標準，是指在某一國家（地區）對非該國（地區）原產材料進行制造、加工后，所得貨物在《中華人民共和國進出口稅則》中的四位數級稅目歸類發生了變化。

“從價百分比”標準，是指在某一國家（地區）對非該國（地區）原產材料進行制造、加工后的增值部分超過了所得貨物價值的30%。

“制造、加工工序”標準，是指在某一國家（地區）進行的賦予制造、加工后所得貨物基本特征的主要工序。

中美貿易戰中的原產地風險提示

在中美貿易戰中，海關將按照上述“非優惠原產地規則”對有關進口貨物是否原產于美國、中國做出認定。并且，在有關加稅政策停止實施之前，中、美兩國海關都會將來自對方國家的進口貨物進行重點監管和查驗，確保加稅政策得到有效實施。因此，進出口企業需要在了解中、美原產地規則的基礎上，做好相關應對和準備工作，依法維護自身權益。

1. 對于出口到美國的產品

依據美國《關稅法》的規定，美國海關對所有進口貨物的原產地進行判定。如果產品的標記（包括有關原產地的內容）有誤，海關可以拒絕放行貨物。對于海關提出的原產地質疑，進口商可以根據美國的原產地規則和產品實際情況提出抗辯，并提供相應的證明材料，比如：有關產品僅在中國進行簡單包裝，產品的性質、名稱和用途未發生改變；或者是在中國進行的加工工序所產生的增值數額較小，不構成實質性改變等。

救濟渠道：進口商可在海關做出不予放行的決定之日起90日內向海關提請復議，海關應在30日內做出復議決定。進口商也可以在復議過程中申請延長時限以準備證據。進口商如對海關做出的最終決定不服，可在最終決定做出后180天內向美國國際貿易法院(Court 0f International Trrade)提起訴訟。對國際貿易法院的判決不服的，可向美國聯邦巡回上訴法院提起上訴。

2. 對于從美國進口的產品

根據《中華人民共和國海關法》和《中華人民共和國海關進出口貨物申報管理規定》的相關規定，進口貨物收貨人應當依法如實向海關申報貨物原產地，并依法繳納稅款。企業應當根據中國的原產地規則確定貨物原產地，并在申報進口時在報關單上予以報明。海關將根據需要對貨物隨附單證材料進行審核，必要時進行查驗，或者要求企業進一步提供相關材料，以確定貨物原產地。

在通關流程結束后，自貨物放行之日起3年內，中國海關仍然保有對進口貨物進行稽查的權力。如果經稽查認定貨物原產地申報有誤，海關將依法作出稽查補稅決定，如果認為構成違反海關監管規定行為或者是存在偽報走私嫌疑的，將移交海關緝私部門予以行政處罰或者追究刑事責任。

救濟渠道：企業對海關作出的原產地認定和征稅決定不服，可以在60日內向上一級海關申請行政復議，行政復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定，特殊情況下可以延長30日。申請人對行政復議決定仍然不服的，可以自收到復議決定之日起15日內向法院提起行政訴訟。值得注意的是，海關納稅爭議實施“復議前置”程序，也就是說企業對海關原產地認定等直接影響稅款征收的決定不服的，應當先向上一級海關申請復議，對復議決定不服的才能向法院起訴，而不能直接向法院提起行政訴訟。

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