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英國增值稅:Flat Rate Scheme/固定稅率方案掃盲貼

專心為大家扒一扒什么是UK Flat rate scheme,吐血整理~

英國增值稅:Flat Rate Scheme/固定稅率方案掃盲貼

上一篇介紹了“英國增值稅稅率詳解!附英國的減稅和零稅率品類清單”,接下來,小編就為大家八一八,什么是UK Flat rate scheme。

英國的標準增值稅稅率(standard rate)是20%,此外,還要進行一系列申報、抵扣進項稅等麻煩的操作,那么有沒有更簡便、更低的稅率可以使用呢?答案是有的。除開標準稅率之外,英國還有其他的稅率計算方案,例如,flat rate scheme, accounting scheme, VAT Cash Accounting Scheme等。后兩個方案對于大部分跨境電商的賣家來說都不適用,因此我們今天只專心滴八一八flat rate scheme好了。有的文章將flat rate scheme翻譯為“低稅率方案”,所謂“低稅率”是相對于標準稅率而言,其實,更準確的翻譯方法應該是“統一稅率方案”。

統一稅率方案(Flat Rate Scheme,簡稱FRS)是旨在幫助中小企業簡化報稅處理的一種方案。使用該方案將可以用某個固定的稅率來進行增值稅的申報和繳納。這個固定的稅率不是一樣的,而是根據行業來決定:

例如:

英國增值稅:Flat Rate Scheme/固定稅率方案掃盲貼

對于絕大多數跨境電商的賣家來說,都是屬于“其他零售”這個行業,也就是說,如果使用統一稅率方案的話,將用7.5%進行英國增值稅的申報和繳納。對于第一年使用該統一稅率方案的賣家,還可以有額外的1%折扣,也就意味著這些賣家可以在第一年用6.5%進行英國增值稅的申報和繳納。

感興趣的童鞋可以自行查看這里看所有行業的統一稅率方案的稅率:https://www.gov.uk/vat-flat-rate-scheme/how-much-you-pay

1. 符合什么樣的條件才能參加統一稅率方案呢?

參加統一稅率方案的條件:

● 符合注冊英國增值稅的條件(或者已經注冊增值稅);

● 預計接下來12個月的銷售額(稅前)低于15萬英鎊。

如何注冊英國增值稅是另一個話題,篇幅所限在此也不提了。詳參>>亞馬遜、eBay賣家如何自注冊VAT賬號?

我們聊聊該如何預計接下來12個月的銷售額問題。

如果是已經注冊了英國增值稅超過12個月的賣家,可以根據過去12個月的歷史銷售來預測未來12個月的銷售;如果是還未注冊英國增值稅的新賣家,那么賣家可以依據之前的交易記錄、商業計劃或者貸款計劃等對未來12個月的銷售額進行預計。

賣家應合理的對銷售額進行預估,并保存相關材料。 對于跨境電商的賣家來說,這里的預計銷售額指的是在英國境內產生的銷售額,直郵的不計算在內。

注意,使用該方案后:

● 一旦銷售額超過23萬英鎊(含稅),則不再符合統一稅率方案的參加要求,將不能繼續使用統一稅率方案;

● 12個月的銷售額超過23萬英鎊但預計未來12個月的銷售額不會超過191,500英鎊的,賣家需向HMRC申請,經批準后,將依然有可能繼續使用該方案。

特殊情況:

2017年4月1日開始,對于被裁定是limited cost business的賣家,雖然仍然可以用統一稅率方案,但是稅率將變為16.5%。

那么如何判定自己是不是limited cost business呢?符合下面任何一個條件的賣家,就屬于limited cost business:

● 物品成本低于銷售額的2%;

● 物品成本高于銷售額的2%但是低于1000英鎊一年。

HMRC提供了一個鏈接,可以幫助賣家判定自己是否符合上述條件,判斷的邏輯如上。 這里丟個鏈接,拿走不謝:https://www.tax.service.gov.uk/check-your-vat-flat-rate/vat-return-period

2. 使用統一稅率有什么好處?

比起正常申報、繳納增值稅,使用統一稅率的好處顯是顯而易見的:

● 計算簡單:

使用了統一稅率方案的賣家,其應申報和繳納的稅為銷售額乘以固定稅率。

● 稅率低:

由于賣家在售賣物品的時候,其售價包含20%的增值稅,卻只需要按照固定稅率7.5%(第一年6.5%)申報和繳納,因此,在很多情況下,固定稅率方案都是比較劃算的。

舉個栗子:

例子A:

某賣家張三同學在當季度將貨值1000英鎊的物品運送到英國海外倉,申報并繳納了200英鎊的進項稅(20%)。他將物品通過網上銷售平臺銷售,在當季度不含稅銷售額為10,000英鎊,并向客戶收取了20%的增值稅也即2,000英鎊,總銷售額(含稅)為12,000英鎊。

在使用了固定稅率方案7.5%的情況下:

√ 張三需要申報并繳納12,000* 7.5%=900英鎊

在不用固定稅率方案的情況下:

√ 張三需要申報并繳納10,000*20%=2,000英鎊

√ 張三可抵扣該季度進口環節的進項稅200英鎊

√ 因此張三實際需繳納2000-200=1800英鎊

腫么樣?比起正常申報和繳納,用固定稅率方案華麗麗的節省了900英鎊的稅啊!

是否使用固定稅率方案就一定更省錢呢?這可不一定。

● 使用固定稅率方案將不能抵扣進口環節的進項稅(input tax)。

再舉個栗子:

例子B:

賣家李四同學在當季度將貨值6000英鎊的物品運送到英國海外倉,申報并繳納了1200英鎊的進項稅(20%)。他將物品通過網上銷售平臺銷售,在當季度不含稅銷售額為10,000英鎊,并向客戶收取了20%的增值稅也即2,000英鎊,總銷售額(含稅)為12,000英鎊。

在使用了固定稅率方案7.5%的情況下:

√ 李四需要申報并繳納12,000* 7.5%=900英鎊

在不用固定稅率方案的情況下:

√ 李四需要申報并繳納10,000*20%=2,000英鎊

√ 李四可抵扣該季度進口環節的進項稅1,200英鎊

√ 因此李四實際需繳納2000-1200=800英鎊

在這種情況下,張三用固定稅率方案反而會多交100英鎊的稅。

所以,小編在這里提醒各位賣家還需根據自身的情況對稅務進行合理規劃,并咨詢相關專業人士,再決定是否加入固定稅率方案。

3. 如何申請加入統一稅率?

如果決定加入,那么可以通過多種方式聯系HMRC,并遞交申請:

● 遞交紙質申請:

從英國政府網站下載VAT 600 FRS Flat Rate Scheme表格,按照要求填寫好表格,寄到National Registration Service,地址如下:

HM Revenue and Customs - National Registration Unit

Imperial House

77 Victoria Street

Grimsby

DN31 1DB

United Kingdom

● 郵件申請:

從英國政府網站下載VAT 600 FRS Flat Rate Scheme表格,按照要求填寫好表格,寫郵件寄給frsapplications.vrs@hmrc.gsi.gov.uk

除此之外,如果有疑問,也可以撥打HMRC的增值稅咨詢電話0300 200 3700或+44 2920 501 261進行咨詢。

下面小編再總結的幾個關于統一稅率方案的常見問題,希望對大家有幫助:

Q1:如何退出統一稅率方案?

賣家可以通過向HMRC遞交申請的方式自愿退出該方案。HMRC會告知從哪天開始賣家將不再適用于該方案。

某些特定情況下,賣家將不能繼續使用該方案,在這些情況下,賣家不需要向HMRC申請,例如:

● 年銷售超過23萬英鎊(含稅)

● 未來30天的收入超過23萬(不包含固定資產收入)

HMRC會告知賣家從哪天開始賣家將不再適用該方案。一般來說,賣家必須在被告知不再符合要求的那一天開始,按照相關要求,使用標準稅(售賣的商品符合低稅率、零稅率或使用了其他稅率方案等情況除外)進行申報和繳納。

Q2:賣家退出統一稅率方案后,還可以申請加入嗎?

如果賣家再次符合加入的條件,那么可以退出后可以再次申請加入。注意,在退出后的12個月內,賣家將無法再次申請加入。

Q3:加入統一稅率方案后,是否還需要給買家開發票?該使用什么稅率開發票呢?

加入該稅率方案后,賣家依然需要依據相關要求向客戶開具發票。該發票應包含增值稅,賣家應按照所售物品普遍使用的增值稅稅率(也就是:20%標準稅率,或極少數物品適用5%減稅率,和0%零稅率)來計算稅額;在每個增值稅申報周期內,賣家應該按照總銷售額(含稅)和統一稅率方案的稅率,最終計算出應該繳付的增值稅。

以上內容屬作者個人觀點,不代表雨果網立場!

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