跨境電商相關(guān)的行郵稅稅制改革，一直是所有跨境進(jìn)口電商企業(yè)和從業(yè)人員最關(guān)注的問(wèn)題。從淺了說(shuō)，這個(gè)事情關(guān)系到各大企業(yè)的方向調(diào)整；從深了說(shuō)，這個(gè)事情甚至關(guān)系到整個(gè)行業(yè)的存續(xù)興衰。(點(diǎn)擊進(jìn)入>>跨境稅改的“前世今生”專(zhuān)題)

本文寫(xiě)在2016年伊始。我嘗試對(duì)稅制的改革做一預(yù)判，從稅改的內(nèi)容入手，拓展到其對(duì)行業(yè)的影響，并依此為基礎(chǔ)，從企業(yè)的立場(chǎng)，提出一些淺顯的應(yīng)對(duì)方略。希望可以拋磚引玉，給大家些微的思考。

一、關(guān)于稅改的預(yù)測(cè)

目前跨境進(jìn)口方面存在兩大類(lèi)稅種。

一是傳統(tǒng)貿(mào)易中以貨物形式進(jìn)口的一般貿(mào)易稅（也稱(chēng)為大貿(mào)）；再一個(gè)是以個(gè)人物品名義進(jìn)口的行郵稅。

一般貿(mào)易稅中，包含關(guān)稅，消費(fèi)稅，增值稅等。行郵稅其實(shí)也是一個(gè)綜合稅種，包含增值稅和消費(fèi)稅。不過(guò)兩類(lèi)稅的稅率是不同的。

因本文不是寫(xiě)給一般消費(fèi)者看的，所以具體的稅率不再贅述。

關(guān)于2015年跨境進(jìn)口行業(yè)的宏觀情況，眾說(shuō)紛紜里有一點(diǎn)是統(tǒng)一的，就是國(guó)家的進(jìn)口稅收銳減。具體減少多少，其實(shí)對(duì)滄海一粟的企業(yè)來(lái)說(shuō)關(guān)系不大，企業(yè)只需要知道這樣的大背景下，國(guó)家有可能采取的動(dòng)作即可。

我的判斷是：在這樣的大背景下，與財(cái)政和稅收相關(guān)的部委，應(yīng)會(huì)成為稅制改革的牽頭人。而業(yè)內(nèi)人士關(guān)注的問(wèn)題，基本是這么幾個(gè)：

1）跨境電商進(jìn)口的商品，是否會(huì)被作為貨物定性，從而誕生一個(gè)新的跨境綜合稅稅種；

2）新的綜合稅的稅率，會(huì)是整齊一律的，還是會(huì)根據(jù)品類(lèi)甚至大貿(mào)的稅則號(hào)而有所細(xì)分；

3）為促進(jìn)跨境電商行業(yè)發(fā)展而設(shè)立的50元起征額度，是否會(huì)因?yàn)闃O大打破了和大貿(mào)之間的平衡而被取消。

盡管其中仍有幾個(gè)點(diǎn)是目前尚不明確的，但是我從多條渠道獲得的可靠信息相互印證，已可基本預(yù)判，2016年第一季度，會(huì)有如下的變革：

1）跨境電商在保稅區(qū)內(nèi)的備貨商品，將被以貨物定性；

2）新的跨境綜合稅稅率將是大貿(mào)增值稅17%的70%，即11.9%；

3）50元起征額度取消，所有交易都將收稅；

4）原行郵稅制度（含50元起征額度在內(nèi)）極有可能在一定范圍內(nèi)，比如直郵通道（陽(yáng)關(guān)直郵一樣需要三單對(duì)碰），給予保留；

5）直郵分為陽(yáng)光直郵和ems類(lèi)郵關(guān)或者灰關(guān)的直郵，郵關(guān)和灰關(guān)將很快進(jìn)入嚴(yán)管，非個(gè)人自用將很難再走這條通道。

二、關(guān)于稅率的試算

在分析以上變化對(duì)行業(yè)和企業(yè)的影響之前，我們必須先算清楚這個(gè)稅率的變化，看看具體的走向。

暫時(shí)撇開(kāi)不涉稅的通道不談，單看一般貿(mào)易，行郵稅，和跨境綜合稅。我們來(lái)試算一下。

某商品，海外進(jìn)價(jià)A元人民幣，國(guó)內(nèi)售價(jià)B元。

此時(shí)，

a）一般貿(mào)易稅為：A×一般貿(mào)易稅率% ＋B÷117%×17% －（A＋A×5%）×17%

b）行郵稅為： B×行郵稅率%， 50元內(nèi)免征

c）跨境綜合稅為：B×11.9%

基本可以看到，就稅額而言，b ＜ a ＜ c， 行郵稅額最低，跨境綜合稅最高。

可能單看公式不甚明顯。試代入具體商品計(jì)算。

第一個(gè)商品，奶粉，進(jìn)價(jià)80元，售價(jià)120元。

a）一般貿(mào)易稅為：80×5% ＋120÷117%×17% －（80＋80×5%）×17%＝ 7.16元

b）行郵稅為： 120×10%＝12元， ?附加50元內(nèi)免征，結(jié)果＝ 0元

c）跨境綜合稅為：120×11.9%＝14.28元

第二個(gè)商品，眼罩，進(jìn)價(jià)50元，售價(jià)70元。

a）一般貿(mào)易稅為：50×14% ＋70÷117%×17% －（50＋50×14%）×17%＝ 7.48元

b）行郵稅為： 70×10%＝7元， ? ??附加50元內(nèi)免征，結(jié)果＝ 0元

c）跨境綜合稅為：70×11.9%＝8.33元

第三個(gè)商品，爽膚水，進(jìn)價(jià)80元，售價(jià)120元。

a）一般貿(mào)易稅為：80×5% ＋120÷117%×17% －（80＋80×5%）×17%＝ 7.16元

b）行郵稅為： 120×50%＝60元 ，?附加50元內(nèi)免征，結(jié)果＝ 60元

c）跨境綜合稅為：120×11.9%＝14.28元

第四個(gè)商品，爽膚水，進(jìn)價(jià)80元，售價(jià)99元。

a）一般貿(mào)易稅為：80×5% ＋99÷117%×17% －（80＋80×5%）×17%＝ 6.62元

b）行郵稅為： 99×50%＝49.5元 ，?附加50元內(nèi)免征，結(jié)果＝ 0元

c）跨境綜合稅為：99×11.9%＝11.78元

除化妝品這個(gè)行郵稅率畸高至50%的品類(lèi)之外，即使是關(guān)稅較行郵稅偏高的商品，也全都是b ＜ a ＜ c，即只要化妝品能控制在零售99.9元之內(nèi)，則行郵稅稅額<一般貿(mào)易稅稅額<跨境綜合稅稅額。跨境綜合稅的稅額，毫無(wú)疑問(wèn)是所有進(jìn)口方式中，最貴的。

可見(jiàn)，跨境電商的飛速發(fā)展，已經(jīng)引起相關(guān)財(cái)政部委的重視，即將成為國(guó)家稅收收入的一部分。這對(duì)剛剛萌芽不久但是發(fā)展著實(shí)驚人的跨境進(jìn)口電商行業(yè)而言，究竟是從此被納入更好的規(guī)范呢，還是將從此一蹶不振呢？

三、關(guān)于稅改對(duì)行業(yè)的影響

我認(rèn)為跨境電商綜合稅的主要的影響，會(huì)呈現(xiàn)在四個(gè)方面。

第一個(gè)是稅收。

稅收相關(guān)，最明顯的影響有如下幾點(diǎn)。

1）凡購(gòu)買(mǎi)了保稅區(qū)商品的，無(wú)一例外，都需要繳納綜合稅稅款。

國(guó)家的稅收顯然將會(huì)大幅度增加，但是消費(fèi)者的購(gòu)買(mǎi)欲望應(yīng)會(huì)受到相當(dāng)程度的抑制，或?qū)⒋蠓葯M流至直郵商品。

2）對(duì)行業(yè)來(lái)說(shuō)，首先是原來(lái)為了鉆50元起征額空子而出現(xiàn)的拆單行為，將不再有存在的意義。

原本為了控制稅金，降低消費(fèi)者的消費(fèi)門(mén)檻，訂單和支付單會(huì)被很多平臺(tái)拆分到免稅額度之內(nèi)。未來(lái)該門(mén)檻將無(wú)法降低。

3）保稅區(qū)商品每單必稅的操作方式，對(duì)代收代繳的流程有很高的要求，這直接關(guān)系到消費(fèi)者的納稅體驗(yàn)。

2015年年底的國(guó)際EMS，抽驗(yàn)率暴增，無(wú)數(shù)人前往郵局海關(guān)辦事點(diǎn)排隊(duì)辦理清關(guān)手續(xù)。這是極其糟糕的體驗(yàn)，對(duì)行業(yè)發(fā)展非常不利。

好在截止我發(fā)文時(shí)，廣州海關(guān)已率先推出了互聯(lián)網(wǎng)＋海關(guān)清關(guān)的解決辦法，杭州也跟進(jìn)表示即將推廣。

4）再多說(shuō)一句。濫用身份證的刷單現(xiàn)象，也會(huì)因?yàn)闆](méi)有了50元起征額的空子可鉆，而大幅度減少。

之所以說(shuō)是減少，而不是杜絕，是因?yàn)樵谝话阗Q(mào)易的條件下，部分商品因商檢等原因無(wú)法入境，仍然存在靠刷單入境的需求。

第二個(gè)是品類(lèi)。

商品結(jié)構(gòu)，或者說(shuō)品類(lèi)相關(guān)，會(huì)有如下幾個(gè)變化。

1）原來(lái)10%行郵稅稅率為主的情形，將逐步向原行郵稅稅率50%的品類(lèi)傾斜。

原來(lái)因?yàn)樾朽]稅的規(guī)則原因，跨境電商的商品品類(lèi)，非常容易集中在尿布奶粉這類(lèi)10%稅率的，同時(shí)又相當(dāng)剛需的商品。

護(hù)膚品和奢侈品，卻因?yàn)楦哌_(dá)50%的稅率而讓商家不得不大幅度縮小引入規(guī)模。

稅改之后，相信原50%稅率的商品，會(huì)受降至11.9%的影響，而逐步增加比例。

2）爆款將會(huì)減弱，商品種類(lèi)變多。

承前條所述，其實(shí)商家是愿意引入更多的商品的，消費(fèi)者的需求也一定是逐步升級(jí)逐步多樣化的。

所以隨著稅率的統(tǒng)一，和征稅點(diǎn)的統(tǒng)一，爆款的占比一定會(huì)減弱，商品的種類(lèi)將會(huì)變得越來(lái)越多種多樣。

造成這種情況，還有兩個(gè)原因。一是一般貿(mào)易下，新品新版的引入需時(shí)很長(zhǎng)，跨境電商是個(gè)很好的加速渠道。二是爆款一旦變成爆款，就一定會(huì)進(jìn)入一般貿(mào)易形式，而上文計(jì)算結(jié)果可知，排除其他成本，一般貿(mào)易的稅額比跨境電商要低。

第三個(gè)是貨源。

貨品的來(lái)源，也會(huì)發(fā)生很大的變化。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)有兩點(diǎn)。

1）一般貿(mào)易來(lái)源的貨物，會(huì)更多的進(jìn)入跨境電商平臺(tái)。

事實(shí)上已經(jīng)有很多跨境電商平臺(tái)引入了大貿(mào)商品，比如云猴，達(dá)令，甚至小紅書(shū)，都并非純粹銷(xiāo)售個(gè)人物品進(jìn)口商品的跨境電商。

而這種現(xiàn)象，隨著跨境電商綜合稅率的改革，預(yù)測(cè)會(huì)變得更加常見(jiàn)和普及。

因?yàn)閱螐亩愵~計(jì)算，一般貿(mào)易來(lái)源的貨物，稅額（成本）會(huì)低于跨境綜合稅率，

而且對(duì)一向以來(lái)都以中央集采為主的企業(yè)而言，調(diào)集國(guó)內(nèi)一般貿(mào)易貨源的難度，要遠(yuǎn)小于海外直采。

當(dāng)然消費(fèi)者是否愿意為國(guó)內(nèi)超市里直接能上架的一般貿(mào)易貨源買(mǎi)單，就是另一回事了。

2）長(zhǎng)尾商品將會(huì)更多地出現(xiàn)在跨境電商平臺(tái)。

長(zhǎng)尾商品是一個(gè)統(tǒng)稱(chēng)，通常是針對(duì)爆款而言的，是相對(duì)銷(xiāo)量不那么集中的，市場(chǎng)知名度并不那么高的商品。

但是如前文所述，一般貿(mào)易對(duì)商標(biāo)注冊(cè)，檢驗(yàn)檢疫等的要求，對(duì)商品的門(mén)檻遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止稅額這個(gè)問(wèn)題，更主要是引入的時(shí)間成本，而跨境電商可以很好地解決這個(gè)問(wèn)題，所以跨境電商的平臺(tái)上，一定會(huì)出現(xiàn)更多的海外優(yōu)良長(zhǎng)尾商品。

第四個(gè)是物流。

物流方面的影響，應(yīng)該并不完全都來(lái)自于稅制的改革。

換句話說(shuō)，國(guó)家對(duì)物流方式的管控，其本身也和稅制改革一樣，是對(duì)跨境電商的規(guī)劃中的一環(huán)。

1）陽(yáng)光直郵將會(huì)暴增。

目前行業(yè)中其實(shí)有兩種對(duì)稅制改革的預(yù)言。

一種是如我這樣，認(rèn)為行郵稅會(huì)在直郵中被保留。另一種是認(rèn)為行郵稅將不再存在，將直接被跨境綜合稅替代。

但是無(wú)論行郵稅是否能在直郵中被保留，直郵的增長(zhǎng)都是不可否認(rèn)的趨勢(shì)。

假設(shè)行郵稅制度確實(shí)會(huì)在直郵中被保留，則即使50元免征額度不再存在，其行郵稅率也有足夠的魅力讓商家和消費(fèi)者趨之若鶩。

就算行郵稅制度直接被跨境綜合稅取代，大量囤貨、囤大量sku進(jìn)保稅區(qū)的做法，也會(huì)讓以中央集采為主的企業(yè)心有顧慮。

2）EMS郵關(guān)，和各種灰關(guān)，將被嚴(yán)管。

這是稅制改革必須配備的輔助環(huán)節(jié)。但是具體的操作辦法，直到廣州推出互聯(lián)網(wǎng)＋清關(guān)的解決方法，才終于露出水面。

以后個(gè)人郵寄跨國(guó)EMS，必須提交足夠能證明其中的商品為“合理自用”的證明，企業(yè)商家的包裹將越來(lái)越難以EMS的方式?jīng)_關(guān)直郵。

快件關(guān)，水客攜帶等，也毫無(wú)疑問(wèn)將逐步被國(guó)家納入更加嚴(yán)管甚至打擊的范圍。

這是國(guó)家逐步把國(guó)人對(duì)海外商品的需求納入監(jiān)管范圍的大勢(shì)所趨。

3）保稅倉(cāng)的需求會(huì)變?nèi)酰渲械纳唐窐?gòu)成，長(zhǎng)期來(lái)看會(huì)更加多樣化

更加多樣化，是市場(chǎng)的需求，也是消費(fèi)者的需求，更是稅率改革的結(jié)果。

但是短期而言，一方面是各大平臺(tái)船大難掉頭，另一方面是保稅區(qū)內(nèi)商品稅額變高之后，引入更多商品的風(fēng)險(xiǎn)成本會(huì)直線上升。

所以短期而言，保稅區(qū)內(nèi)的商品極有可能呈現(xiàn)出更加集中的態(tài)勢(shì)。

補(bǔ)充一個(gè)信息，是在天津被批準(zhǔn)為試點(diǎn)城市之后，一直有傳聞國(guó)家將不再增設(shè)新的試點(diǎn)城市，很可能會(huì)在2016年打開(kāi)試點(diǎn)資質(zhì)，讓所有具備條件的保稅區(qū)，都能開(kāi)展跨境保稅區(qū)的備貨業(yè)務(wù)。

如果消息屬實(shí)，保稅倉(cāng)的需求就會(huì)變得更弱。而商品構(gòu)成，也有可能因?yàn)樾袠I(yè)競(jìng)爭(zhēng)的集中化和采購(gòu)能力普遍不足等原因，短期內(nèi)出現(xiàn)更集中的傾向。

四、給同行的一些建言

其實(shí)有了上述的政策預(yù)判，及其對(duì)行業(yè)的相關(guān)影響分析之后，企業(yè)的立場(chǎng)和選擇，已經(jīng)相對(duì)明朗。試整理其中的概要如下。

第一，品類(lèi)選品。

與所有電商一樣，大宗貨，爆款，與長(zhǎng)尾商品之間，一定會(huì)需要一個(gè)合理的比例來(lái)進(jìn)行平臺(tái)自身的規(guī)劃。

這個(gè)比例，就是選品的格調(diào)，也直接構(gòu)成平臺(tái)的特色，是區(qū)別超市型平臺(tái)和特賣(mài)型平臺(tái)的關(guān)鍵所在，也是區(qū)別爆款平臺(tái)還是個(gè)性化內(nèi)容型平臺(tái)的關(guān)鍵差異。

無(wú)論從消費(fèi)者的需求，市場(chǎng)發(fā)展的內(nèi)在需求而言，還是從國(guó)家的稅制改革而言，長(zhǎng)尾商品都是必須加強(qiáng)的。

商品結(jié)構(gòu)的多樣化，將成為平臺(tái)是否具備進(jìn)一步競(jìng)爭(zhēng)力的標(biāo)志。而這一點(diǎn)，其實(shí)非常考驗(yàn)海外品牌談判的BD能力，和跨境采購(gòu)的集貨能力。

第二，采購(gòu)貨源。

承上文所述，跨境電商之所以是跨境的電商，必須具備強(qiáng)有力的跨境采購(gòu)和BD能力。當(dāng)然國(guó)內(nèi)的企業(yè)，尤其電商企業(yè)更多是草根出身的情況下，短期內(nèi)要加強(qiáng)海外的合作能力是有難度的。

所以我判斷，為了彌補(bǔ)海外的不足，會(huì)有更多原本依賴(lài)于中央集采的平臺(tái)，引入更多一般貿(mào)易的商品。

第三，物流規(guī)劃。

1）說(shuō)到企業(yè)的物流規(guī)劃，就不得不探討海外倉(cāng)的必要性。

這里說(shuō)的海外倉(cāng)，并不是香港臺(tái)灣的中轉(zhuǎn)倉(cāng)的意思，而是在產(chǎn)地直采和海外直發(fā)的過(guò)程中，順應(yīng)市場(chǎng)所需設(shè)立的海外運(yùn)維倉(cāng)庫(kù)。

簡(jiǎn)單地說(shuō)，某些平臺(tái)或部分商家所采用的香港直發(fā)，只是利用了一個(gè)概念，并不真正解決跨境的實(shí)質(zhì)問(wèn)題，實(shí)際操作也是迷霧重重。

真正有實(shí)力的跨境電商企業(yè)，會(huì)越來(lái)越重視海外倉(cāng)的重要性，已經(jīng)，或者正在布局海外倉(cāng)。

2）除了海外倉(cāng)之外，中長(zhǎng)尾的商品，可以盡早開(kāi)始備案，布局陽(yáng)光直郵，也是需要盡早納入規(guī)劃的對(duì)策。

到了郵關(guān)灰關(guān)都不再通暢的時(shí)候，再回過(guò)頭來(lái)趕進(jìn)度布局直郵，恐怕為時(shí)太晚。

至于經(jīng)不起誘惑在國(guó)內(nèi)布局了水貨倉(cāng)的同行，只能說(shuō)一句，請(qǐng)君且行且珍重。

3）還有一部分需要探討的，是存在于負(fù)面清單的商品。

無(wú)論是出于政治原因，保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)的原因，還是國(guó)內(nèi)外標(biāo)準(zhǔn)不一的原因，跨境進(jìn)口負(fù)面清單確實(shí)存在。

要經(jīng)營(yíng)負(fù)面清單上的商品，無(wú)論是日常的食品，還是一部分國(guó)外開(kāi)架而國(guó)內(nèi)禁售的藥品，等等，短期內(nèi)應(yīng)該還是可以通過(guò)EMS等方式入關(guān)的，但是長(zhǎng)期來(lái)看，除非國(guó)家放開(kāi)管控，還是應(yīng)該逐步少碰為妙。

4）最后是關(guān)于保稅倉(cāng)的規(guī)劃

盡管未來(lái)對(duì)保稅倉(cāng)的需求會(huì)減弱，盡管報(bào)稅倉(cāng)內(nèi)的商品有可能逐步受到一般貿(mào)易商品的反沖擊，但是無(wú)論從發(fā)貨時(shí)效，操作成本控制，還是相比一般貿(mào)易商品的可信度而言，保稅倉(cāng)都已經(jīng)成長(zhǎng)為跨境進(jìn)口電商的一個(gè)標(biāo)志。

所以公共，自營(yíng)，或自建保稅倉(cāng)的計(jì)劃，不應(yīng)該僅僅因?yàn)槎惛牡陌l(fā)生而停滯或猶豫。

第四，運(yùn)營(yíng)方略。

跨境電商企業(yè)在2016年，會(huì)出現(xiàn)兩極的分化。

一類(lèi)是巨頭型的電商，會(huì)產(chǎn)生更強(qiáng)的規(guī)模化效應(yīng)。另一類(lèi)是有特色的電商，會(huì)從自己的特色里，找到成長(zhǎng)的基礎(chǔ)。

所以即將到來(lái)的2016年，競(jìng)爭(zhēng)和倒下，將會(huì)更加激烈。除非你是巨頭，否則就只有堅(jiān)持自己認(rèn)定的道路，才會(huì)有存活下去，并且越活越好的可能。

數(shù)年前，淘寶系曾提出過(guò)一個(gè)口號(hào)叫做“小而美”，后來(lái)看看，“小”和“美”都是很難量化的概念。所以這條路線在實(shí)操層面很難掌握好平衡，實(shí)際上也確實(shí)有意見(jiàn)認(rèn)為淘美妝的政策失誤一定程度上造就了聚美的崛起。

但是撇開(kāi)“小”規(guī)模與商業(yè)本身的膨脹性之間的矛盾不談，其實(shí)“不要盲目求大”，和“務(wù)必實(shí)現(xiàn)自身的美”這兩者，確實(shí)是沒(méi)錯(cuò)的。

2016年的跨境電商，就應(yīng)該認(rèn)清行業(yè)和企業(yè)自身發(fā)展的優(yōu)劣勢(shì)，不要再繼續(xù)資本瘋狂期的盲目擴(kuò)張，要更注重修煉電商企業(yè)本應(yīng)具備的內(nèi)功，要讓自己美起來(lái)，豐滿起來(lái)。

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