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2025-04-16 17:04
一文讀懂加拿大聯邦與統一銷售稅：GST/HST核心要點
年銷3萬加幣就觸發？跨境賣家不可忽視的加拿大稅務門檻
加拿大實行差異化的銷售稅制，其中聯邦商品及服務稅（GST）和統一銷售稅（HST）構成其核心稅收框架。對于在加經營的企業而言，深入理解這兩類稅制的具體適用規則及征管要求，不僅能確保稅務合規，更能有效實現稅務成本的最優化管理。
一、聯邦銷售稅&統一銷售稅
聯邦銷售稅（GST）
加拿大聯邦銷售稅（GST）是由加拿大國家稅務局（CRA）統一征收管理的消費稅，采用全國統一的5%稅率。
統一銷售稅（HST）
統一銷售稅（HST）是GST與省級銷售稅（PST）的合并稅種，雖然包含省級稅收部分，但仍由聯邦稅局統一征收管理。
根據加拿大稅法規定，企業滿足以下兩個條件即產生GST/HST注冊義務：
1.非小型企業：企業年營業額超過3萬加元需強制注冊；低于該門檻為小型供應商可自愿注冊；
2.非居民企業：無論銷售額是否達標，在加拿大境內銷售應稅商品，均需強制注冊。
注冊GST/HST稅號的優勢
1.進項稅抵扣（ITC）權益
（1）作為GST注冊人并且擁有進出口賬號，如果您進口貨物并在加拿大交付或提供這些貨物，則注冊人可以作為 ITC 申請就進口支付的 GST或 HST的聯邦部分；
（2）作為GST注冊人，當您購買和支出用于商業活動(必須與您的業務性質相關)中的消費、使用或供應時，您可申請ITC。
2.擁有GST/HST號是開具發票的必要條件
可自行開立銷售稅的發票，于賣家而言增加信譽度。向客戶和供應商表明您的企業是一個合法且合規的實體，許多企業更愿意與注冊GST的供應商合作。
3.自主申報GST/HST
除部分省份（如橙色標注省份）由亞馬遜強制代扣代繳外；其他注冊稅號可免除平臺代扣代繳。
GST：加拿大聯邦層面的消費稅，
* QST為魁北克省消費稅，而RST是馬尼托巴地區消費稅（都是屬于省消費稅的一種，需要單獨申報）
PST：各省獨立征收的地方稅（省級銷售稅）
HST：GST與省級稅的組合稅（統一銷售稅）
保證金義務
1.企業需繳納保證金的條件
年度在加拿大的應稅供應（包括零稅率供應）不超過10萬加元，并且年度凈稅額在應付3,000加元和應退3,000加元可退稅之間
2.保證金計算標準
保證金金額為稅號注冊后12個月內預估凈稅額的50%，并遵循以下規定：
（1）最低保證金：5,000加元
（2）最高保證金：100萬加元
3.注冊所需材料
（1）公司營業執照
（2）法人身份證明文件
（3）完整的注冊信息申請表
4.申請流程
首先申請商業編號（Business Number，簡稱BN）
基于BN申請GST/HST稅號
5.辦理時效
標準處理時間：2-3個月
6.稅號格式標準稅號格式為：BN XXXX XXXX XXXX
7.申報周期
圖片來源：聚德知識產權
注：截止日期為申報期結束后的次月最后一天，例如季度申報需在4月30日前提交1-3月數據
8.進口賬號申請：
1.企業在取得9位數的商業編號（BN稅號）后，即可向加拿大邊境服務局（CBSA）申請進口資質，申請時需提供有效的加拿大本地地址。
2.所有進口至加拿大的商業商品，均需通過CBSA的“評估與稅收管理系統”（CARM）進行關稅及稅款的核算與征收。該系統是CBSA用于處理進口商品稅務事項的官方平臺。加拿大邊境服務局（CBSA）最新公告顯示進口貨物放行流程將發生以下重大調整：
①進口商將無法繼續使用報關代理人提交的金融擔保
②所有參與RPP計劃的進口商必須在2025.4.19前完成財務擔保，財務擔保的形式可選擇向認可的金融機構申請擔保保函（Surety Bond）/電子形式現金存款（Cash security deposits）兩種方式。
*所需擔保金額將依據您過去12個月中最高的應收賬款余額（包括GST）計算。如果您的賬戶沒有12個月的歷史記錄，可以提交估算值
9.注冊CARM賬號的流程
圖片來源：聚德知識產權
10.先放行后付款(RPP)計劃
（1）計劃概述：RPP計劃允許符合條件的進口商在完成最終關稅核算和稅款支付前，即可從加拿大邊境服務局（CBSA）獲得貨物放行許可。
（2）計劃權益：已提供財務擔保并獲得賬戶安全號碼的進口商及持牌報關行享有"先放行后付款"特權，即在繳納關稅和稅款之前從 CBSA 獲得貨物放行許可。
隨著加拿大稅務數字化進程加速（如電子申報強制化），GST/HST管理正面臨新變革。企業應未雨綢繆，提前布局自動化稅務系統，構建更具彈性的稅務管理體系，以應對未來更趨嚴格的合規要求。
（來源：聚德Ivy）
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