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2025-03-10 17:39
生意有起有落，是一件再正常不過的事情。
但禍兮福之所倚，今年虧損不代表日后也會一直虧損下去。
對于產生了虧損的公司，美國國稅局IRS允許公司把虧損進行結轉，以降低未來的稅負。
01 什么是NOL？
以所得稅為目的的凈營業虧損NOL，是指公司在一個納稅年度內，可以獲得的扣除額，已經超過了其應納稅所得額。
這部分扣除額度，IRS允許公司結轉，以降低納稅負擔。
目前，IRS允許C公司、符合條件的個人（如自雇人士）、遺產信托及免稅組織使用NOL扣除。
但如果是合伙企業、S公司、受到監管的投資公司，以及需要繳納AET累計所得稅的公司，就無法使用NOL扣除。
NOL扣除出現的目的，是為了解決因按年度會計周期計算所得稅產生的不公平問題。
而NOL在初創公司和周期性企業身上比較常見。
在初創公司上，由于剛起步，花在推廣上的錢可能會多于公司收入；
而對于周期性企業而言，他們的盈利情況不定：
他們可能在某年產生巨額利潤，而在下一個周期出現NOL；若后續年度再次盈利，則可利用結轉的NOL降低稅負。
當公司報告NOL的時候，可能會出現以下三種情況——
1. 公司今年無需繳納任何稅款
2. 公司可以獲得以前的退稅
3. 公司可以結轉至未來，以降低未來的應稅收入
簡而言之，NOL既可以「向前」(Carryback)，又可以「向后」(Carryforward)。
「向前」的情況
公司可以把當年的虧損，用來抵掉前兩年賺的錢，這樣就能把之前多交的稅要回來。
具體來說，公司虧損的那一年叫「NOL年度」；
而從這一年開始，可以把虧損金額往前算兩年，用來減少前兩年的利潤，這樣IRS就會把多收的稅退還給公司。
「向后」的情況
若公司不能把虧損用來抵消之前的利潤，還可以把虧損留著以后用。
這些虧損，IRS允許公司留著用20年。
但IRS需要公司出示記錄，以證明公司確實在往年存在虧損的情況。
02 如何計算NOL？
簡單來說，NOL其實就是一年當中，花的錢比賺的錢多出來的那一部分。
不過，該數字需要經過調整以后，才可以比較真實地反應公司財務情況。
在進行調整時，公司還需遵循下列規定：
- 在計算某一年度自身NOL時，需剔除之前年度已結轉的NOL，防止重復抵稅
- 針對公司的股息收入，需要按照《國內稅收法典》第243條和第245條進行特殊處理
- 即使企業有海外衍生無形資產收入（FDII），其相關費用或扣除項在計算NOL時不可使用。
而IRS也對公司NOL的結轉期限做了詳細規定。
根據稅法規定，2018年-2020年期間產生的NOL可向前結轉5年，或無限期向后結轉；
2021年及之后產生的NOL僅允許無限期向后結轉，不可向前結轉。
（來源：艾凡咨詢公眾號）
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