企業(yè)的生命周期，總是動(dòng)態(tài)的。

財(cái)務(wù)困難、戰(zhàn)略重組或母公司戰(zhàn)略調(diào)整等因素，都會(huì)讓美國公司面臨解散或清算。

當(dāng)美國公司下定決心進(jìn)行清算時(shí)，比較合規(guī)的做法，是向美國國稅局IRS提交966表。

01 什么是966表？

966表，又稱「公司解散或清算」表。

無論是自愿解散還是非自愿解散，又或是破產(chǎn)，只要C公司決定解散注銷其業(yè)務(wù)時(shí)，就需要向美國國稅局IRS提交的一份稅務(wù)表格。

表格主要起到一個(gè)通知作用，讓IRS確定公司的最終納稅申報(bào)表，屬于行政方面的要求。

而公司在進(jìn)行注銷解散的過程中，難免會(huì)涉及稅務(wù)問題，可能會(huì)產(chǎn)生一部分稅收抵免。

會(huì)產(chǎn)生稅收抵免的情況

結(jié)轉(zhuǎn)損失

如果C公司存在凈營業(yè)虧損NOL，在公司注銷時(shí)可以用這些損失，來抵免一部分原有的應(yīng)稅收入，降低公司的納稅義務(wù)。

資本損失

若公司有倉庫、貨品等，在注銷過程中，這些資本和資產(chǎn)可能會(huì)有一定程度的損失，這些損失也可以用于降低應(yīng)稅收入。

資產(chǎn)分配

在走注銷流程時(shí)，公司剩余的資產(chǎn)通常會(huì)分配給股東。根據(jù)資產(chǎn)的性質(zhì)和稅基，股東有概率會(huì)從分配中受益。

免除債務(wù)

如果公司在注銷時(shí)，名下仍有未償清的債務(wù)，這部分債務(wù)也可作為稅收優(yōu)惠使用。

聯(lián)邦層面主要是要求966表，但在州層面可能會(huì)需要更多文件——

加蓋印章的解散證明書

當(dāng)公司完成注銷程序時(shí)，由公司的所在州當(dāng)局簽發(fā)的文件。它是公司已經(jīng)正式完成注銷、不再存在的官方證據(jù)。

公司注銷條款

這是對(duì)公司解散做出正式說明的法律文件，里面包含了注銷的原因、股東的批準(zhǔn)，以及其他相關(guān)信息。

會(huì)議記錄

如果注銷的決定是在公司會(huì)議上做出的，建議保留當(dāng)時(shí)會(huì)議的會(huì)議紀(jì)要，作為公司決策鏈路和合規(guī)注銷的證據(jù)。

財(cái)務(wù)報(bào)表

收集截至注銷日的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括余額表、損益表和現(xiàn)金流量表。這些報(bào)表可用于提交最終納稅申報(bào)表，并提供公司關(guān)閉時(shí)財(cái)務(wù)狀況的概覽。

稅務(wù)記錄

像是上一年的納稅申報(bào)表、預(yù)計(jì)納稅額，以及與IRS或州稅務(wù)局的所有信件，都需要公司在解散前后妥善保存。

在注銷會(huì)議后的30天之內(nèi)，公司需要提交966表格。

02 如何填寫966表格？

表格最上方，填入公司的法定名稱、地址、城市、郵編和雇主識(shí)別號(hào)碼EIN；

EIN下方需選擇公司的最終納稅申報(bào)表。

在Box1內(nèi)填入公司成立日期，需要和注冊(cè)文件上的一致；

Box2填入公司成立的地方。

Box3選擇公司是完全注銷還是部分注銷。

Box4寫下注銷計(jì)劃通過的日期。

在Box5中填寫最近提交納稅申報(bào)表的位置，并注明是否為電子提交。

Box6填入上一個(gè)納稅年度的最后一個(gè)月、日和年份。

Box7寫下最后一個(gè)納稅年度的最后月份、日期和年份。

在Box7b內(nèi)，公司需要說明最終納稅申報(bào)表是否作為合并申報(bào)表的一部分提交。

如果是的話，則需要在7c內(nèi)填入母表格的名稱，7d內(nèi)填入母表格上的EIN，7e內(nèi)填寫提交申報(bào)表的地點(diǎn)。

在Box8內(nèi)，寫明起草注銷計(jì)劃時(shí)，普通股和優(yōu)先股的現(xiàn)有數(shù)量。

如果注銷計(jì)劃有修改過，還需要在Box9內(nèi)填入修改日期。

Box10內(nèi)指明公司注銷是根據(jù)《國內(nèi)稅收法典》的哪一個(gè)條款，進(jìn)行的解散或清算。

如果該966表是先前申報(bào)的966表的補(bǔ)充或修正，需在Box11注明前一份966表的申報(bào)日期。

最后，公司董事或高管、清算人、被授權(quán)的注冊(cè)代理人，或是其他具有簽字權(quán)的被授權(quán)人員，需要在表格末尾處簽字。

（來源：艾凡咨詢公眾號(hào)）

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