在歐洲，按期進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)非常重要。但有時(shí)候，賣(mài)家因?yàn)樽?cè)稅號(hào)后卻為了可以少報(bào)稅而刪減銷(xiāo)售記錄等行為來(lái)長(zhǎng)期零申報(bào)。

殊不知，這樣的操作風(fēng)險(xiǎn)極高，將面臨補(bǔ)繳稅款、高額罰金、甚至封店的風(fēng)險(xiǎn)。那么VAT正確的申報(bào)方式是什么？各國(guó)零申報(bào)問(wèn)題如何解決呢？

一、VAT申報(bào)，是在申報(bào)什么？

增值稅（簡(jiǎn)稱(chēng)：VAT）是指在歐洲國(guó)家銷(xiāo)售貨物、提供服務(wù)，或?qū)⒇浳飶木惩膺M(jìn)口到境內(nèi)，進(jìn)口商代稅局向消費(fèi)者收取的稅金，也是指貨物售價(jià)的利潤(rùn)稅。

VAT又分為進(jìn)口VAT和銷(xiāo)售VAT，進(jìn)口VAT是在辦理進(jìn)口清關(guān)手續(xù)時(shí)收取（遞延貨物不用收取），以便放行流通。銷(xiāo)售VAT是指商品在銷(xiāo)售后，按照銷(xiāo)售額申報(bào)繳納的稅款。

賣(mài)家申報(bào)的是某一申報(bào)期內(nèi)關(guān)于該稅號(hào)進(jìn)口VAT和銷(xiāo)售VAT的情況。

顧名思義，當(dāng)貨物進(jìn)入歐盟，賣(mài)家申報(bào)繳納進(jìn)口VAT；當(dāng)貨物賣(mài)出后，可以申請(qǐng)退回進(jìn)口VAT，再按銷(xiāo)售額申報(bào)繳納銷(xiāo)售VAT。

二、哪些跨境賣(mài)家需要做VAT申報(bào)？

從合規(guī)角度來(lái)說(shuō)，有VAT賬戶(hù)的賣(mài)家朋友都要定期進(jìn)行增值稅的申報(bào)。而不同的跨境交易類(lèi)型會(huì)有不同的申報(bào)項(xiàng)目、申報(bào)方式：

1）TO B跨境賣(mài)家自主繳納VAT。TO B賣(mài)家是指直接將貨物銷(xiāo)售給當(dāng)?shù)亟?jīng)銷(xiāo)商公司，不直接賣(mài)給最終消費(fèi)者。自主申報(bào)繳納的項(xiàng)目包括進(jìn)口清關(guān)環(huán)節(jié)、完成貨物后的稅務(wù)申報(bào)環(huán)節(jié)的稅費(fèi)。

2）TO C跨境賣(mài)家則由平臺(tái)代扣代繳VAT。但并不是所有的TO C訂單，亞馬遜都會(huì)進(jìn)行增值稅的代扣代繳。

TO C賣(mài)家分FBA賣(mài)家、FBM賣(mài)家（自發(fā)貨賣(mài)家）。對(duì)于FBM賣(mài)家，從英國(guó)/歐盟境外發(fā)貨，銷(xiāo)往其境內(nèi)，無(wú)論公司注冊(cè)地在哪，貨值大于135英鎊或者貨值大于150歐元，平臺(tái)都不會(huì)對(duì)這類(lèi)訂單代扣代繳VAT。

VAT代扣代繳后，依舊要按期進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)；VAT遞延，同樣要如實(shí)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)。

三、跨境賣(mài)家正確申報(bào)VAT方式？

零申報(bào)：同一申報(bào)周期內(nèi)，需要申報(bào)的國(guó)家沒(méi)有產(chǎn)生銷(xiāo)售，可以選擇零申報(bào)。

正常申報(bào)：同一申報(bào)周期內(nèi)，需要申報(bào)的國(guó)家有銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，賣(mài)家選擇正常申報(bào)。

這里需要注意，零申報(bào)與正常申報(bào)下的稅金為0不是一個(gè)概念。賣(mài)家選擇平臺(tái)代扣代繳之后，就不能選擇零申報(bào)，而是要正常上傳銷(xiāo)售額。

系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算賣(mài)家的應(yīng)繳稅金（應(yīng)繳稅金=銷(xiāo)售增值稅-進(jìn)口增值稅），如果賣(mài)家已經(jīng)全部繳納，系統(tǒng)會(huì)識(shí)別并顯示出您的繳納金額為0。

四、長(zhǎng)期VAT零申報(bào)有什么風(fēng)險(xiǎn)？

根據(jù)歐盟增值稅指令2006/112/EC和亞馬遜官方公告，對(duì)于未注冊(cè)、未申報(bào)、未繳納VAT的違法行為，做出以下處罰：

?無(wú)法享受進(jìn)口增值稅退稅

?貨物被海關(guān)扣押、無(wú)法清關(guān)

?亞馬遜賬號(hào)不能進(jìn)行任何銷(xiāo)售

?補(bǔ)繳稅金和利息，面臨巨額罰款

五、各國(guó)VAT零申報(bào)的應(yīng)對(duì)措施？

不同國(guó)家對(duì)零申報(bào)有嚴(yán)格的要求，那對(duì)零申報(bào)次數(shù)有什么要求？零申報(bào)會(huì)有哪些風(fēng)險(xiǎn)？下面選幾個(gè)國(guó)家進(jìn)行分析。

1、英國(guó)

英國(guó)站點(diǎn)一般3次零申報(bào)，甚至1-2次零申報(bào)，就會(huì)有稅號(hào)注銷(xiāo)的風(fēng)險(xiǎn)。如果賬號(hào)長(zhǎng)期沒(méi)有銷(xiāo)售記錄，稅局會(huì)認(rèn)為該賬號(hào)沒(méi)有實(shí)際經(jīng)營(yíng)，就會(huì)進(jìn)行注銷(xiāo)。與這一稅號(hào)相關(guān)的店鋪，也會(huì)影響銷(xiāo)售，甚至影響正常清關(guān)

如果各個(gè)申報(bào)項(xiàng)均為零，賣(mài)家可以選擇零申報(bào)，但因?yàn)?3 次以上零申報(bào)大概率會(huì)被稅局直接注銷(xiāo)稅號(hào)，建議不要多次零申報(bào)。

2、德國(guó)

德國(guó)站點(diǎn)長(zhǎng)期零申報(bào)是指，月報(bào)賣(mài)家連續(xù)三次零申報(bào)，季報(bào)賣(mài)家連續(xù)兩次零申報(bào)，年報(bào)賣(mài)家零申報(bào)。這種情況下，稅局也會(huì)認(rèn)為該賬號(hào)沒(méi)有在德國(guó)實(shí)際經(jīng)營(yíng)，會(huì)將稅號(hào)自動(dòng)注銷(xiāo)。

零申報(bào)導(dǎo)致的稅號(hào)注銷(xiāo)，可以向稅局申請(qǐng)重新激活。但個(gè)人無(wú)法激活稅號(hào)，需要指定授權(quán)人（也就是德國(guó)稅務(wù)師），由德國(guó)稅務(wù)師對(duì)接稅務(wù)局，但稅號(hào)最終是否能夠激活取決于店鋪是否有實(shí)際經(jīng)營(yíng)。

實(shí)際應(yīng)稅銷(xiāo)售額確為零（一直無(wú)銷(xiāo)售），且其他各個(gè)申報(bào)項(xiàng)（如歐盟內(nèi)跨境B2B交易等）均為零，說(shuō)明公司在德國(guó)沒(méi)有實(shí)際經(jīng)營(yíng)。

從合規(guī)角度來(lái)看，稅號(hào)自然會(huì)被注銷(xiāo)。若實(shí)際銷(xiāo)售額為零，其他申報(bào)項(xiàng)有數(shù)據(jù)，不屬于零申報(bào)，賣(mài)家正常如實(shí)申報(bào)即可。

3、法國(guó)

法國(guó)的VAT申報(bào)和德國(guó)比較相似，不同的是法國(guó)對(duì)稅務(wù)代理比較嚴(yán)格，出了問(wèn)題要負(fù)連帶責(zé)任，因此賣(mài)家需要及時(shí)申報(bào)并繳納稅金。

VAT申報(bào)要符合當(dāng)?shù)囟惙ㄒ螅⒃诜▏?guó)稅局規(guī)定的期限內(nèi)完成申報(bào)并按時(shí)繳稅，不然將產(chǎn)生滯納金和罰金。

如果長(zhǎng)期零申報(bào)會(huì)引起法國(guó)稅局預(yù)警，導(dǎo)致稅務(wù)核查，如果不注銷(xiāo)又不申報(bào)，那么會(huì)被列為黑名單，關(guān)聯(lián)人員將無(wú)法在法國(guó)重新注冊(cè)法國(guó)VAT稅號(hào)。

4、西班牙

西班牙B2B業(yè)務(wù)零申報(bào)一般是連續(xù)2-3次以上會(huì)觸發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。西班牙B2B業(yè)務(wù)為零時(shí)無(wú)需做申報(bào)動(dòng)作，即不用申報(bào)。對(duì)已產(chǎn)生B2B交易，但超過(guò)2個(gè)季度以上未按時(shí)申報(bào)的，稅局很可能取消歐盟稅號(hào)，下發(fā)信件要求解釋未申報(bào)原因，且要求賣(mài)家補(bǔ)申報(bào)，繳納罰金和滯納金。

本土稅號(hào)被注銷(xiāo)：可以申請(qǐng)激活，但也可能被稅局拒絕，因?yàn)橥粋€(gè)公司名無(wú)法重新注冊(cè)新稅號(hào)。

5、波蘭

按波蘭稅局規(guī)定，賣(mài)家持續(xù)2個(gè)季度/6個(gè)月在波蘭站 0 申報(bào)，稅局有權(quán)注銷(xiāo)稅號(hào)，并要求提供長(zhǎng)期0申報(bào)的原因和證明文件。如果提供的證明文件無(wú)法通過(guò)審核，賣(mài)家稅號(hào)將被強(qiáng)制注銷(xiāo)。不回復(fù)稅局且不提供證明，嚴(yán)重的被處罰3000茲羅提的罰金。

哪些賣(mài)家適用0申報(bào)？產(chǎn)品都沒(méi)有銷(xiāo)往波蘭或者從波蘭發(fā)出的賣(mài)家適用。但任何形式的0申報(bào)都會(huì)收到稅局信件，無(wú)論是否真實(shí)。

還有奧地利、荷蘭、捷克、沙特、阿聯(lián)酋等國(guó)家一般是連續(xù)4次以上零申報(bào)，稅號(hào)會(huì)被注銷(xiāo)且店鋪被禁售。能否成功激活或重新注冊(cè)，以稅局最終處理結(jié)果為準(zhǔn)。

長(zhǎng)期零申報(bào)、沒(méi)有按時(shí)申報(bào)，稅局和平臺(tái)都會(huì)采取嚴(yán)格的限制措施，如直接注銷(xiāo)稅號(hào)、禁售、收繳罰金滯納金等等得不償失，賣(mài)家務(wù)必按要求申報(bào)，走合規(guī)化道路。

總之，跨境電商行業(yè)在歐洲的稅收規(guī)定比較復(fù)雜，賣(mài)家謹(jǐn)慎長(zhǎng)期0申報(bào)，及時(shí)調(diào)整自己的申報(bào)及交易記錄，保證自己在歐洲市場(chǎng)的合法運(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

（來(lái)源：MJCM跨境合規(guī)）

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