隨著美國大選逐漸進入尾聲，且 TCJA 條款到期，2025年的報稅季或許會充滿諸多不確定性。

提前了解2025年稅季的變化，并提前采取相關(guān)行動，能夠有效降低美國公司的稅負，讓更多資金用于市場擴張。

01 2025年的報稅季，會有哪些新變化？

從公司稅率的調(diào)整，到調(diào)整到新的扣除和抵免，2025注定是一個稅務(wù)變化繁多的一年。建議賣家們密切關(guān)注可能影響跨境業(yè)務(wù)的折舊規(guī)則、薪資稅和關(guān)稅等法規(guī)的變化。而由于年初BOI申報的生效，在2024年前注冊的美國公司，要留意BOI申報的最后截止日期。2025年稅法變化，主要集中在個人稅率的提高、合格業(yè)務(wù)收入QBI扣除到期、標準扣除額的調(diào)整、州和地方稅扣除上限、替代最低稅（AMT）逐步淘汰門檻等方面。同時，和公司業(yè)務(wù)相關(guān)的扣除，也可能出現(xiàn)新變化。

可能出現(xiàn)的稅法變化

個人稅率的「回歸」

TCJA法案將個人所得稅最高稅率從39.6%降至37%。按照原計劃，2025 年后美國個人所得稅稅率將可能恢復(fù)到之前的水平。

合格業(yè)務(wù)收入QBI扣除到期

QBI扣除允許符合條件的個體經(jīng)營者和小企業(yè)，扣除其合格業(yè)務(wù)收入的 20%。但這項規(guī)定也將于2025年到期，勢必會對許多賣家們的稅負造成不小的影響。

標準扣除額的調(diào)整

隨著TCJA法案的到期，標準扣除額也預(yù)計恢復(fù)至TCJA法案生效前的水平，并會根據(jù)美國國內(nèi)通貨膨脹的情況，酌情進行調(diào)整。

州和地方稅SALT扣除上限

TCJA法案引入的10,000美元SALT扣除上限將會取消，允許納稅人全額扣除支付的州和地方稅，這對于體量比較大的賣家而言，是個不錯的利好消息。

替代最低稅AMT的逐步淘汰

AMT的限額可能將恢復(fù)到TCJA之前的數(shù)額，但會根據(jù)通貨膨脹的情況進行調(diào)整。

公司業(yè)務(wù)相關(guān)的扣除變化

餐費扣除

2024年，商務(wù)餐費扣除保持在50%，與上一年持平。該扣除的適用范圍比較廣，像是和商務(wù)沾邊的餐食基本都可以扣除，像是與員工、客戶或潛在客戶進行業(yè)務(wù)討論的餐食，或者是在會議、培訓課程期間提供給員工的餐食，以及辦公室小吃的餐食等，都屬于此范疇。但從明年起，可能會恢復(fù)100%的扣除。

獎勵性折舊

這個扣除對有設(shè)備財產(chǎn)的賣家比較友好。該規(guī)定允許公司在購入合格設(shè)備（無論全新或二手）的第一年，就進行比較大比例的扣除。但在2024年，該扣除上限從80%變?yōu)?0%，意味著有需要的公司最好盡早調(diào)整資產(chǎn)收購策略，仔細規(guī)劃設(shè)備的購買，以充分利用扣除。

02 有助于省稅的4個方法

方法1：如果今年「收成好」，建議推遲收入確認

假如賣家們今年的收入特別高，并且經(jīng)過核算后發(fā)現(xiàn)利潤也很高，建議將一些收入確認推遲到下一年，并通過提前支付下一年的部分成本，來增加今年的支出。但這種方法可能會受到IRS的質(zhì)疑，這些推遲確認和提前支付成本的比例，最好和專業(yè)人士進行咨詢后再做決定。

但如果賣家們今年「收成不太好」，且利潤可能會比去年低一些，甚至可能會產(chǎn)生凈經(jīng)營虧損，則建議在年底前盡可能收回所有的應(yīng)收款項；并在條件允許的情況，將需要支付的費用盡可能推遲到下一年。同時，運用好今年的凈經(jīng)營虧損，盡可能將凈經(jīng)營虧損結(jié)轉(zhuǎn)至下一年或未來幾年，以抵消未來需要繳納的稅款。

方法2：建立或增加退休儲蓄計劃

想在美國雇傭員工，設(shè)立退休計劃不僅有助于吸引優(yōu)秀人才，還有助于省稅。目前，美國公司有簡單IRA計劃、401(k)、利潤分成計劃等可供選擇。無論賣家們最終選擇哪個退休計劃，員工和公司對計劃的供款都是免稅的，公司還有機會獲得稅收抵免，以抵消啟動退休計劃的成本。而不同的計劃，在以下幾個方面會有所不同，建議賣家們按需選擇——

· 資格要求

· 雇主和員工可以貢獻的金額

· 可用的投資選擇

· 建立計劃的便利度

· 費用

如果員工有額外的需求，也可以建立個人IRA賬戶，公司無需供款，只需要在發(fā)工資前進行相應(yīng)的預(yù)扣即可。

方法3：考慮是否組建LLC等穿透實體

很多州出臺了PTE稅（pass-through entity tax），來繞過TCJA法案中關(guān)于州和地方稅務(wù)減免限額10,000美元的規(guī)定。如果合格的PTE實體，如LLC公司、合伙企業(yè)和S公司，

其合伙人或所有者選擇繳納PTE稅，那么這筆稅款將被視作費用，進而減少公司層面的聯(lián)邦應(yīng)稅收入。這樣一來，公司所有者在聯(lián)邦稅上會因為減少的應(yīng)稅收入，而獲得稅收減免。

方法4：優(yōu)化現(xiàn)金流管理

若條件允許，賣家們盡量提前安排和預(yù)留資金，避免稅款影響現(xiàn)金流。雖然合理規(guī)劃現(xiàn)金流不能直接幫助賣家們省稅，但通過按季度繳納預(yù)估稅，或是根據(jù)上一年度的低收入年份來繳納較少的預(yù)估稅款等，可以讓公司留出更多的資金用于投資和運營，從而增加了公司的收益，間接達到省稅的效果。

（來源：艾凡咨詢公眾號）

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