一、 背景

●在經濟全球化的宏大背景之下，跨境交易已變得司空見慣。依據商務部商務數據中心的最新數據，在 2023 年前 10 個月期間，中國共計 6584 家企業于全球 154 個國家（地區）開展非金融類對外直接投資，投資金額達到 1047.4 億美元，同比增長 11%。其中，中國出海企業在 “一帶一路” 共建國家的非金融類直接投資約為 258.5 億美元，同比增長 20.1%。

●跨國（地區）交易，通常涉及稅收協定、國內稅收法規以及投資國（地區）稅收法規等多方面內容，同時關聯境內和境外多個主體。出海企業在尋求拓展的進程中，也面臨著復雜且多變的跨境財稅合規問題。故而，對跨境財稅合規有所認知，對于這些中國出海企業而言，是極為關鍵且重要的。本文將從以下若干方面對跨境財稅進行解讀，旨在助力中國出海企業更為全面地了解跨境財稅合規，并據此建立正確的財稅規劃與決策。

●在全球經濟一體化的趨勢下，中國企業積極投身國際市場，不斷擴大對外投資規模。這不僅體現了中國企業的國際競爭力逐步提升，也反映出中國經濟與世界經濟的深度融合。然而，跨境交易的復雜性和多樣性，尤其是財稅方面的問題，給出海企業帶來了諸多挑戰。企業需要深入了解相關法規政策，妥善應對跨境財稅合規要求，以確保在國際市場上穩健發展，實現可持續的商業目標。同時，這也有助于企業更好地利用國際資源，提升自身的綜合實力和國際影響力，為中國經濟的進一步發展做出積極貢獻。

本文將從以下幾個方面對跨境財稅進行解讀，旨在幫助中國出海企業更全面的了解跨境財稅合規，并據以建立正確的財稅規劃和決策。

二、 跨境財稅合規的重要性

1、法律與監管層面

①、避免法律風險

跨境交易涉及不同國家和地區的稅收法律、貿易法規等復雜的法律體系。遵守財稅合規要求是企業依法經營的基礎。不遵守相關法規可能導致嚴重的法律后果，如罰款、滯納金、稅務審計甚至法律訴訟。例如，在某些國家，如果企業被發現故意逃稅或違反稅收規定，可能面臨高額罰款，甚至企業負責人可能會面臨刑事指控，這將對企業的聲譽和運營造成毀滅性打擊。

②、符合監管要求

各國政府和國際組織對跨境交易的監管日益嚴格，以維護公平的市場競爭環境和國家稅收利益。企業只有滿足財稅合規要求，才能獲得監管部門的認可和支持。例如，海關部門在貨物進出口時會嚴格審查企業的報關文件和納稅情況，如果企業存在財稅不合規問題，可能導致貨物滯留、扣押或被拒絕入境，影響企業的供應鏈和交付能力。

2、 企業運營與發展層面

①、保障財務健康合規的財稅管理

有助于企業準確核算成本、利潤和稅收負擔，從而制定合理的定價策略和預算規劃。通過正確申報納稅和享受合法的稅收優惠，企業可以優化財務結構，提高資金使用效率，增強盈利能力。例如，合理利用稅收抵免和扣除政策，可以降低企業的實際稅負，增加可支配資金用于業務拓展和研發投入。

②、提升企業信譽

在國際市場上，良好的信譽是企業的重要資產。遵守跨境財稅合規要求可以樹立企業誠信經營的形象，增強合作伙伴、投資者和客戶對企業的信任。合作伙伴更愿意與財稅合規的企業建立長期穩定的合作關系，投資者也更傾向于投資這樣的企業，客戶則對其產品和服務更有信心。例如，在跨國采購業務中，大型采購商通常會對供應商的財稅合規情況進行嚴格評估，合規的企業將有更多機會獲得訂單。

③、優化決策支持

準確的財稅數據和合規的財務管理為企業決策提供可靠依據。企業在進行跨境投資、市場拓展、并購重組等重大決策時，需要考慮財稅因素對成本、收益和風險的影響。合規的財稅管理可以提供準確的財務報表和稅務分析，幫助企業管理層做出明智的決策，避免因財稅信息不準確而導致的決策失誤。例如，在評估海外投資項目時，企業可以通過分析目標國家的稅收政策和潛在的稅務風險，合理評估投資回報率和風險水平，決定是否進行投資以及采取何種投資策略。

3、戰略與競爭力層面

①、適應國際規則變化全球經濟環境

和稅收政策不斷變化，國際稅收規則也在持續調整和完善。企業保持跨境財稅合規可以及時了解和適應這些變化，避免因政策不熟悉而陷入被動。例如，隨著國際反避稅行動的加強，一些國家出臺了更嚴格的稅收透明度要求和反避稅法規，企業只有合規經營才能應對這些挑戰，保持在國際市場上的競爭力。

②、增強競爭力

與不合規的企業相比，合規經營的企業在市場競爭中具有優勢。一方面，合規企業可以避免因財稅問題導致的額外成本和經營風險，從而能夠以更合理的價格提供產品和服務；另一方面，在一些國際招標和采購項目中，合規性往往是參與競爭的基本條件之一，合規企業有更多機會參與競爭并獲得項目，提升市場份額和競爭力。例如，在國際基礎設施建設項目投標中，招標方通常會要求投標企業提供財稅合規證明，合規的企業將更有可能中標，從而拓展業務領域，提升企業的整體競爭力。

三、跨境財稅合規的主要問題

1、雙重征稅：

在跨境商業運作中，雙重征稅問題較為常見。當一筆收入在兩個不同的稅收管轄區域內同時被要求納稅時，便構成了雙重征稅的狀況。這對于企業而言，無疑是一種額外的負擔。例如，一家中國企業在境外開展業務獲得收入，該收入在業務所在國需依據當地稅法繳納稅款，而當這筆收入轉回中國時，若中國稅法也將其認定為應稅收入，企業就可能面臨同一筆收入兩次納稅的情況，這會顯著增加企業的成本支出，壓縮利潤空間，對企業的資金周轉和運營發展產生不利影響。

2、永久性機構問題：

對于從事跨境業務的企業而言，明確哪些海外活動可能構成永久性機構是至關重要的。永久性機構的認定在國際稅收領域具有重要意義，一旦企業的海外活動被認定為構成永久性機構，企業就需要按照所在國的相關規定繳納相應的企業所得稅。這涉及到企業在海外的經營模式和活動范圍的界定。例如，企業在海外設立的固定營業場所，如分支機構、辦事處等，或者在一定時間內持續進行的特定業務活動，都可能被視為永久性機構。不同國家對于永久性機構的認定標準可能存在差異，這給企業的跨境運營帶來了一定的復雜性和不確定性。

3、 財稅信息交換問題：

近年來，隨著全球經濟一體化的加速和國際稅收合作的加強，各國紛紛加大了財稅信息透明度的要求以及跨境稅收信息對接的力度。截至目前，中國已經與全球多數國家達成了財稅信息交換機制。在這種形勢下，出海企業面臨著新的挑戰，需要高度重視全球財務信息的申報工作。因為一旦企業在財稅信息申報方面出現問題，可能會面臨稅務審計、調查等風險，影響企業的聲譽和正常運營。例如，如果企業在不同國家申報的財務信息不一致，或者未能及時、準確地提供所需的財稅信息，可能會引起稅務機關的關注，導致不必要的稅務糾紛和成本增加。

四、 跨境財稅合規策略：

1、 提升稅務合規重視程度與響應能力

①、首要的是高度珍視稅務合規。

企業應將稅務合規理念植入企業文化的核心，貫穿于日常運營的每一個環節，從企業高層到基層員工都要樹立起正確且堅定的稅務觀念。積極主動地去獲取各國稅務相關信息，緊密追蹤目標市場所在國家或地區的稅收政策動態變化以及法規修訂等情況。比如，可以訂閱專業的稅務資訊服務平臺，及時接收最新的稅收政策解讀和案例分析；踴躍參加國際稅務研討會，與同行和專家交流經驗，拓寬視野；與當地稅務機構建立良好且暢通的溝通渠道，以便能夠第一時間獲取權威的政策解讀和指導。

②、當面對稅務監管部門的要求時，要做到及時且有效地回應。

確保在規定的時間內準確提供所需的各類資料和信息，積極配合稅務部門的工作。任何拖延或不準確的回應都可能引發稅務部門的關注和質疑，甚至可能導致企業被列入稅務部門的黑名單，這將對企業的聲譽和運營帶來極大的負面影響。因此，企業需要建立完善的稅務響應機制，明確各部門在稅務響應中的職責和流程，確保能夠高效、準確地應對稅務監管部門的各項要求。

2、優化稅收管轄區選擇與企業結構構建

①、精心選取最佳的稅收管轄區是關鍵舉措之一。

企業要綜合考慮多個因素，如不同國家或地區的稅收政策優惠程度、稅率高低、稅收征管環境的穩定性等。通過深入的市場調研和專業的稅務咨詢，找到最適合自身業務發展的稅收管轄區。例如，某些地區可能對特定行業提供稅收減免或優惠政策，企業如果符合相關條件，可以選擇在這些地區設立子公司或分支機構，以充分享受稅收優惠，降低整體稅收負擔。

②、同時，建立合理的企業結構也至關重要。

要根據企業的戰略規劃、業務模式和跨境運營需求，設計科學合理的組織架構。可以通過合理安排股權結構、業務流程和利潤分配方式等，優化企業的稅收效率。比如，采用總分公司結構或母子公司結構，在不同的稅收環境下，可能會產生不同的稅收效果。企業需要根據具體情況進行分析和決策，以實現稅收成本的最小化和稅收效益的最大化。

3、合理運用稅收優惠政策與創新財稅策略

①、在確保稅務合規的前提下，善于合理利用稅收優惠政策是降低企業成本的有效途徑。

企業要深入研究各國的稅收優惠政策，包括產業扶持政策、區域發展政策、研發創新稅收激勵等。例如，對于從事高新技術研發的企業，很多國家都提供了研發費用加計扣除、稅收補貼等優惠政策。企業可以加大研發投入，合理歸集研發費用，充分享受這些政策優惠，從而縮減稅收成本，增加企業的利潤空間和競爭力。

②、即使在面對復雜多變的稅收環境時，企業也不能固步自封，而要堅持財稅合規的底線，不斷探索新的財稅策略。

要密切關注國際稅收領域的新趨勢、新技術和新方法，如數字化稅收管理、跨境電商稅收政策等。結合企業自身的特點和優勢，創新財稅管理模式和方法。例如，利用大數據分析技術優化稅務籌劃，提高稅收決策的準確性和科學性；積極參與國際稅收合作項目，爭取在國際稅收規則制定中發揮一定的影響力，為企業創造更有利的稅收環境。同時，要加強與同行業企業的交流與合作，分享經驗和資源，共同應對跨境財稅合規的挑戰，實現可持續發展。

（來源：Amy聊跨境）

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