巴西是一個稅務種類繁雜、稅務稽查特別嚴格的國家，想要進軍巴西市場，了解當地稅務政策首當其沖！

巴西收是維持政府運行和支持公共服務的主要來源之一，也是窺探市場經濟的發展走向，作為巴西本土賣家，必須要學會了解巴西的經濟體系和財政運作方式，深入研究該國的稅收制度。

巴西稅法復雜繁多，除聯邦政府稅法外，巴西26個州和巴西利亞特區都有自己的稅法。這些稅法的立法原則、稅法結構和計稅操作方法也不盡相同。掌握巴西當地稅法是關系到中國企業在當地經營效果甚至成敗的重要課題。這邊文章為賣家梳理做巴西本土店鋪整個鏈路涉及到的稅務及稅種的相關算法；

01物流清關環節的5大稅種

關稅 (II – Imposto de Importa??o）

關稅也屬于聯邦稅，在進口清關環節繳納，除了反傾銷產品，大部分產品在0% - 35%之間（具體稅率根據海關編碼NCM而定），關稅的稅基是貨物的到岸價（CIF）。

工業產品稅 (IPI – Imposto sobre Produto Industrializado)

IPI屬于聯邦稅，生產商及進口商需要繳納此稅，IPI的稅率一般在0% - 50% 之間，根據南共體通用海關編碼 (NCM) 以及IPI稅 率表 (TIPI) 而定。在進口清關環節，IPI的稅基是到岸價 (CIF)價格加上關稅。在巴西國內銷售環節，IPI的稅基為產品的銷售價格 (Valor do Produto)。

增值稅（ICMS）??????

ICMS是一種增值稅，即之前交易產生的ICMS可以用于抵扣后續交易產生的增值稅，對產品流通、提供任何城際服務，或州際運輸服務和通信服務征收。該稅種也適用于海外進口商品。

納稅人- 定期提供產品、城際和州際運輸服務及通信服務的個人和企業；將ICMS的應稅產品和服務向巴西進口的任何個人和企業。

應稅對象-是產品供應、城際和州際運輸服務、通信服務以及進口產品。注：巴西流轉稅屬于州稅，跟大部分國家增值稅類似，只要商品發生流通就需要繳納ICMS。

巴西ICMS還有個特殊的地方在于，其每個州都有自己的規定，大部分州內的ICMS稅率為17%-19%（部分剛需產品享有低稅率），但巴西還存在ICMS的跨州稅率，也就是當產品從一個州銷售/轉移到另一個州時的稅率為4%、7%或12%（少量依賴進口的商品及天然氣除外）。

圖片來源：Zoe聊巴西自制

凈利潤社會貢獻稅(CSLL – Contribui??o Social sobre Lucro Líquido)

CSLL雖然名義為社會貢獻費，但實際上屬于所得稅的一種，其計算機制與所得稅基本一致。一般企業的CSLL稅率為9%，金融企業則為15%。

社會一體化稅(PIS） – PROGRAMA DE INTEGRA??O SOCIAL 和社會保險融資貢獻稅(COFINS)-CONTRIBUI??O PARA O FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL)

PIS和CONFINS都在企業產生收入及進口清關時繳納，可以簡單理解為收入稅，即針對企業收入征收的稅金。PIS和COFINS的稅率根據企業的所得稅稅制而定，分為累計制和非累計制兩種。累計制的PIS/COFINS為0.65%和3%，非累計制的稅率為1.65%和7.6%。除此之外，某些特定行業，例如汽車、摩托車、制藥、醫療、建筑等則有一些特殊的稅率和規定。

綜上所述，對于跨境電商來說，無論您是跨境店鋪，還是本土店鋪，進口清關環節都會涉及關稅、工業產品稅、流轉稅及社會貢獻相關的稅，

02巴西本土企業的繳稅制度

企業所得稅 (IRPJ - Imposto de Renda de Pessoa Jurídica)

根據巴西稅法規定，企業年利潤低于24萬雷亞爾，其所得稅的稅率為15%，企業利潤超出24萬雷亞爾，所得稅稅率為25%。

在巴西，注冊公司需要遵守多種繳稅制度，巴西本土企業所得稅計稅方式分實際利潤法、推斷利潤法和簡易計稅法，適用于不同企業類型及年收范圍：

Simples Nacional：這是一種簡化稅制，適用于小型和中型企業。它將多種稅種（如增值稅、企業所得稅、社會保障稅等）合并為一個統一的稅款，并根據企業的收入規模和行業進行分級征收。

Lucro Presumido：這是一種按預設利潤征稅的制度，適用于收入超過Simples Nacional限額的企業。根據該制度，企業的利潤按預設比例計算，并按比例繳納企業所得稅和社會保障稅。

Lucro Real：這是一種按實際利潤征稅的制度，適用于特定行業、高收入企業或選擇按實際利潤計算稅款的企業。根據該制度，企業需要根據實際利潤計算并繳納企業所得稅和社會保障稅。

不同類型公司的年營業額與適配制度：

1: 微小企業（ME）：最高36萬雷亞爾。適合Simples Nacional制度

2: 小型企業（EPP）：36萬至480萬雷亞爾。適合Simples Nacional制度

3: 中型企業（Média empresa）：480萬至7800萬雷亞爾。適合Lucro Presumido制度

4: 大型企業（Grande empresa）：3億雷亞爾以上。適合Lucro Real制度

對于電商本土企業（非外國股東）來說，使用簡易計稅法相對簡單實用，因為簡易計稅法的計算不僅僅包括了企業所得稅，也涵蓋了其他各種聯邦稅、州稅和市稅，參照下表：

03 做巴西本土電商綜合需要繳納多少稅種？

巴西本土電商的綜合稅負取決于多個因素，包括銷售額、商品類型、稅務制度和稅率等。以下是巴西跨境電商可能需要繳納的一些主要稅種：

增值稅（ICMS）：巴西的主要消費稅，適用于商品和服務的銷售和交易。ICMS稅率根據商品的不同而有所變化，一般在12%至18%之間。

進口稅（II）：適用于進口商品的關稅。進口稅率根據商品的分類和原產地而有所變化，一般在10%至35%之間。

貿易服務稅（ISS）：適用于服務行業的銷售和交易。ISS稅率根據不同的城市和服務類型而有所變化，一般在2%至5%之間。

企業所得稅（IRPJ）和社會保障稅（CSLL）：適用于公司的利潤和收入。這兩個稅種的稅率分別為15%和9%，但根據企業的利潤和所在地區的規定可能會有所變化。

04 巴西電商訂單發貨時的標簽需要帶稅號嗎？

稅號是巴西企業或個人的稅務識別號碼，用于稅務登記和納稅目的。

在巴西電商訂單發貨時，通常需要在包裹標簽上包含稅號（CNPJ或CPF）。

對于企業，稅號是CNPJ（Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica），由巴西聯邦稅務局（Receita Federal）頒發。對于個人，稅號是CPF（Cadastro de Pessoas Físicas），由巴西聯邦稅務局頒發。

在電商訂單發貨時，如果您是巴西注冊的企業，通常需要在包裹標簽上標明您的CNPJ。如果您是個人賣家，通常需要在包裹標簽上標明您的CPF。將稅號包含在包裹標簽上的目的是確保包裹的合法性和稅務合規性。這有助于確保包裹能夠順利通過海關和交付給最終收件人。

需要注意的是，具體的標簽要求可能會因物流公司、郵政服務提供商或電商平臺的要求而有所不同。因此，在發貨之前，建議您與相關方聯系，了解他們的具體要求和程序，以確保您的包裹符合要求并能夠順利投遞。

對于電商本土企業（非外國股東）來說，使用簡易計稅法相對簡單實用，因為簡易計稅法的計算不僅僅包括了企業所得稅，也涵蓋了其他各種聯邦稅、州稅和市稅

巴西稅法復雜繁多，除聯邦政府稅法外，巴西26個州和巴西利亞特區都有自己的稅法。這些稅法的立法原則、稅法結構和計稅操作方法也不盡相同。掌握巴西當地稅法是關系到中國企業在當地經營效果甚至成敗的重要課題，也歡迎做更進一步學習和探討。

（來源：多樂跨境 公眾號）

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