很多時(shí)候，賣家們忙于遵守所得稅、銷售稅等稅種的合規(guī)義務(wù)，卻非常容易忽略美國(guó)國(guó)稅局IRS在信息申報(bào)方面的合規(guī)要求。

其中，非常容易被賣家們忽略的，就是5472表的申報(bào)要求。

許多賣家直到收到IRS的處罰通知，才意識(shí)到這類信息申報(bào)表的合規(guī)必要性。

01 哪些公司需要提交5472表？

5472表主要適用于美國(guó)公司向IRS報(bào)告和非美國(guó)關(guān)聯(lián)方之間的交易情況；

其目的是確保國(guó)際商業(yè)交易之間的透明度，防止公司之間利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方式，達(dá)到避稅的目的。

根據(jù)IRS的規(guī)定，擁有美國(guó)公司25%及以上控制權(quán)的非美國(guó)所有者，或是從事美國(guó)貿(mào)易或業(yè)務(wù)（USTOB）的非美國(guó)公司，都需要提交5472表，向IRS進(jìn)行報(bào)告。

· 擁有美國(guó)公司25%及以上控制權(quán)的非美國(guó)所有者：無(wú)論何時(shí)，美國(guó)公司至少有一名非美國(guó)居民/商業(yè)實(shí)體，擁有美國(guó)公司25%及以上所有權(quán)的情況下，就必須藥提交5472表。例如，如果一位中國(guó)公民和一位美國(guó)綠卡，分別擁有美國(guó)公司50%的所有權(quán)，那么該公司就需要為中國(guó)公民提交5472表。

· 從事美國(guó)貿(mào)易或業(yè)務(wù)的非美國(guó)公司：在美國(guó)開(kāi)展業(yè)務(wù)或貿(mào)易USTOB，符合USTOB定義的非美國(guó)公司，如果與關(guān)聯(lián)方存在需要報(bào)告的交易，就需要按時(shí)提交一份5472表。例如，在加州設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的中國(guó)公司，和位于中國(guó)境內(nèi)的中國(guó)母公司在納稅年度內(nèi)有交易時(shí)，就需要提交5472表。

不難看出，IRS非常重視美國(guó)公司和其關(guān)聯(lián)方之間的交易。

那IRS是如何定義關(guān)聯(lián)方的呢？

目前，IRS規(guī)定的關(guān)聯(lián)方主要包括以下幾種：

1. 非美國(guó)的外國(guó)母公司，或擁有重大股份的外國(guó)公司：如果非美國(guó)公司直接或間接擁有美國(guó)公司25%以上的股份，則非美國(guó)公司就屬于「關(guān)聯(lián)方」。

2. 集團(tuán)內(nèi)的兄弟姐妹公司：若美國(guó)公司和其他外國(guó)公司之間，由共同的母公司控制，那么這些外國(guó)公司也會(huì)被視為關(guān)聯(lián)方。

3. 非美國(guó)公司在美國(guó)的分支機(jī)構(gòu)：如果非美國(guó)公司在美國(guó)有常設(shè)機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)，那么該分支機(jī)構(gòu)也會(huì)被視為關(guān)聯(lián)方。

4. 個(gè)人或公司間的控制關(guān)系：如果一個(gè)非美國(guó)居民，對(duì)美國(guó)公司有重大控制權(quán)或影響力，那么該個(gè)人也會(huì)被視為關(guān)聯(lián)方。

如果賣家們沒(méi)有提交5472表，會(huì)被處以一份表格25000美元的罰金；

同時(shí)，如果在IRS通知納稅人后，納稅人仍未報(bào)告的情況下，每30天會(huì)額外罰款25000美元，且此罰款沒(méi)有最高限制。

此外，未提交5472表，還會(huì)引起更加頻繁的稅務(wù)稽查。

02 5472表的常見(jiàn)錯(cuò)誤

在填寫(xiě) 5472表時(shí)，需要避免一些常見(jiàn)錯(cuò)誤。

填寫(xiě)不正確的稅表，也會(huì)被IRS退回。

常見(jiàn)錯(cuò)誤1：未報(bào)告與關(guān)聯(lián)方的所有交易

假設(shè)美國(guó)子公司A，從其非美國(guó)母公司購(gòu)入價(jià)值500,000美元的庫(kù)存；但A僅在納稅年度內(nèi)報(bào)告了已支付的部分金額，后續(xù)支付的金額未報(bào)告。

常見(jiàn)錯(cuò)誤2：美國(guó)公司與關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系分類錯(cuò)誤

這種錯(cuò)誤常見(jiàn)于一些規(guī)模比較大的公司。

像是美國(guó)公司錯(cuò)誤地把自己的姐妹公司，報(bào)告成直接持股25%的股東，等等。

常見(jiàn)錯(cuò)誤3：使用不正確的匯率或不一致的轉(zhuǎn)換方法

出于不同角度的考量，有些美國(guó)公司會(huì)使用不同的匯率，可能一部分使用的是交易日期的匯率，另一部分則使用年終匯率。

但除非特定交易的交易量足夠大，否則推薦美國(guó)公司一致使用IRS批準(zhǔn)的匯率。

常見(jiàn)錯(cuò)誤4：在單個(gè)5472表上合并與多個(gè)關(guān)聯(lián)方交易

當(dāng)美國(guó)公司與其非美國(guó)母公司、非美國(guó)的姐妹公司，都有應(yīng)報(bào)告的交易時(shí)，就容易發(fā)生這種錯(cuò)誤。

根據(jù)IRS的要求，報(bào)告公司應(yīng)為每個(gè)關(guān)聯(lián)方準(zhǔn)備一份單獨(dú)的5472表。

（來(lái)源：艾凡咨詢公眾號(hào)）

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