美國的稅主要分兩層，一層是聯邦，一層是州。

而由于州層面有很大的自主權，所以也會時不時「冒」出來一些除了銷售稅、所得稅以外、看起來很「新」的稅種。

像是俄勒岡州的商業活動稅，就屬于這種類型。

01 什么是商業活動稅？

從2020年1月1日起，俄勒岡州已經開始征收企業活動稅（CAT）。在一個自然年內，俄勒岡州商業活動超過75萬美元的企業和個人，需在達到這一門檻后的30天內完成注冊。

該稅適用于在該州開展業務的所有納稅人，無論公司或個人的實際經營地在哪里。

具體稅金的計算，為250美元加上扣除后，總收入大于100萬美元部分的0.57%。

未能注冊可能會被處以每月100美元的罰款，一年最高罰款可達1000美元。

一般情況下，商業活動的定義是「一個人或組織在其正常貿易或業務過程中，因交易和活動所實現的總金額，不扣除該貿易或業務所產生的費用。」而在俄勒岡州，商業活動允許進行成本的扣除。

目前，注冊CAT需要以下資料：

· 公司的郵寄地址Mailing Address

· 公司在俄勒岡州的商業活動超過或預計超過75萬美元的日期

· 有效的電子郵件地址

· 公司的業務活動代碼，即北美行業分類系統代碼

在俄勒岡州開展商業活動且營業額超過75萬美元的納稅人，應當評估CAT是否適用于其銷售業務，以及是否需要進行注冊。確定要注冊之后，還應考慮CAT是否需要以合并申報的方式提交。

02 關聯規則

目前，俄勒岡州的CAT主要針對的是在俄勒岡州有關聯的人或組織。

只要滿足在俄勒岡州的收入超75萬美元，且以下任一條件，則有可能需要在俄勒岡州繳納CAT：

· 在俄勒岡州擁有或使用其全部或部分資本。

· 根據俄勒岡州的法律成立· 持有俄勒岡州國務卿簽發的授權證書

· 在俄勒岡州有「明顯存在」：在俄勒岡州有至少5萬美元的財產；在俄勒岡州的工資收入超過5萬美元；在俄勒岡州的商業活動收入超過75萬美元；至少25%的總財產、工資或商業活動在俄勒岡州

· 達到俄勒岡州規定的物理關聯或經濟關聯門檻

對于在美國不存在常設機構PE(Permanent Establishment)的非美國公司，俄勒岡州并沒有明確這類公司可以免交CAT，建議有需要的賣家可咨詢專業人士。

03 豁免情況

CAT幾乎適用于所有行業的公司，但如果存在以下任一情況，則可以免除CAT的稅務責任：

· 非營利組織，除非該組織具有不相關的業務應稅收入

· 免除聯邦所得稅的農民合作社

· 聯邦、州或地方政府的組織，例如公立學校

· 醫院、長期護理機構，以及其他受俄勒岡州健康保險費與管理式護理評估，或者俄勒岡州醫院與長期護理機構評估約束的組織。

因為俄勒岡州的CAT法律對「人」的定義似乎并不局限于美國境內的公司，同時其對豁免對象的規定，也未提及非美國公司，所以即使賣家們使用香港公司或新加坡公司，在美國不設置實際運營地點，也可能會被視作CAT的納稅人。

此外，以下情況也可以獲得CAT豁免——汽車燃料銷售收據雜貨批發與零售收據俄勒岡州以外交付的物品或服務的銷售。

農民向農業合作社銷售的收據代理人代表他人收到的財產、金錢或其他金額包括費用或傭金。

同一集團成員之間交易產生的公司間收入從穿透實體（如LLC公司）里收到的分配收入利息收入，從金融機構那收到的利息除外。

04 稅務扣除情況

在確定應稅企業活動后，公司可以要求扣除成本投入或勞動力成本二者之間的較大的一個。

但下列成本的扣除，不得抵消來自俄勒岡州的應稅總收入95%以上。

成本投入

俄勒岡州采用聯邦對成本投入的定義：根據美國《國內稅收法》計算出應稅收入的銷售商品成本，并根據企業所得稅規則分配給俄勒岡州。

勞動力成本

勞動力成本，顧名思義就是所有員工的總薪酬，但不包括薪酬超過5萬美元的員工。這項成本會根據企業所得稅規則，分配給俄勒岡州。

05 報告截止日期

和一般的州所得稅或聯邦所得稅對納稅年度無要求不同，俄勒岡州要求符合CAT要求的所有公司，都必須使用日歷年作為納稅年度。

同時，俄勒岡州還規定，計算CAT使用的會計方法，必須要和聯邦報稅時一致。而CAT的申報將于每年的4月15日到期。

（來源：艾凡咨詢公眾號）

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