每年年底，LLC公司的成員，也就是公司所有者們，都會收到一張1065表的附表K-1。

和其他表格相比，K-1表有什么特殊之處？它發給公司的成員，公司成員需要拿來做什么？

01 什么是附表K-1？

附表K-1主要是在商業用途，用于向IRS報告合伙企業、S公司內部各個成員和合伙人，在納稅年度期間產生的收入、損失、資本收益、股息等。

根據美國國稅局IRS規定，除了合伙企業、S公司和信托/遺產需要提交附表K-1外，至少有2名合伙人，或是選擇作為C公司納稅的LLC公司，也需要提交附表K-1。

而附表K-1主要有以下三種類型，賣家們需要根據公司類型進行選擇——

合伙企業的1065表

合伙企業作為穿透實體，會將收入或虧損直接傳遞到合伙人的個人稅表中。

S公司的1120-S表

和1065表類似，它會顯示S公司每個成員，在本年度的收入或損失。

IRS會將表格內的信息，和成員的個稅申報表進行比對，以確定個人在S公司中到底有多少所有權。

信托和遺產受益人的1041表

1041表內，主要報告逝者遺產的受托人或代表人，在逝者去世后至指定資產轉移給受益人之前，遺產所產生的應稅收入。

一般來說，個人是不會提交附表K-1的，只會將附表K-1中的信息「轉移」到個稅申報表中。

以合伙企業為例——

在報稅季，公司合伙人僅需準備個人的納稅申報表，也就是1040表；

而附表K-1則是會和1065表（美國合伙企業收入申報表）一起，提交給IRS。

也就是說，個人不需要提交附表K-1給IRS，只有公司層面需要準備和遞交。

目前，附表K-1遞交給IRS，或是發放給合伙人的截止日期是3月15日，合伙企業、S公司、LLC等，均可以通過提交7004表來提交延期申請。

02 該如何完成附表K-1？

以1065表的附表K-1為例。

和其他所得稅申報表不同，附表K-1比較簡單，主要有三個部分。

Part Ⅰ 合伙企業的信息

這一部分是填寫公司的基本信息，例如雇主識別號EIN，以及合伙企業所有者們的姓名、地址等。

如果合伙企業是公開交易的，也就是「publicly traded partnership」，并且股票已經在證券市場中出售，則需要勾選方框D。

Part Ⅱ 關于合作伙伴的信息

第二部分主要是填寫合伙企業的合伙人信息，每個合伙人都需另外填寫一張K-1，只有極少數情況下可以合并申報。

E行和F行主要是填寫合伙人的個人稅號和地址。

G行和H1行提供了復選方框。

在G行，一般來說，如果這名合伙人有公司管理的權限，并負責公司日常運作和決策，則應該勾選「General partner or LLC member-manager」；

如果該名成員沒有管理權，主要是投資者、不參與日常運營，則應該選「Limited partner or other LLC member」。

H1行則是要選擇這名合伙人是否為美國人。

若該名合伙人是另外一間LLC公司或C公司，那么還要填寫H2行和I1行。

I2行主要是標識合伙人是否為退休計劃。

如果該合伙人是通過退休計劃來持有公司權益的，就需要勾選I2行。

在J行，則需要報告合伙人在合伙企業中的利潤、損失和資本份額。

這些金額，主要是根據公司合伙協議中的規定來計算。

而在K行中，填寫合伙人在合伙企業負債中所占的份額。

L行則是告知IRS在納稅年度開始時，合伙人在企業中擁有多少資本，一年當中合伙人投入了多少，資本份額是增加還是減少，進行的提款或分配，一年結束時擁有多少資本，等等。

假如該名合伙人在今年，向合伙企業貢獻了某個財產，且該財產的公平市價和調整后成本基礎之間存在差額，無論是增值還是損失，都需要勾選M行，并在N行附上相關說明。

Part Ⅲ 合伙人在本年度的收入、扣除、稅收抵免和其他項目的份額

這部分內容通常用來說明合伙人在當前納稅年度中，根據其在合伙企業中的權益，分配到的收入、扣除、稅收抵免以及其他相關的稅務項目的份額。

（來源：Sheng老師跨境財稅）

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