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2024-09-18 20:27
有很多賣家為了方便，選擇直接使用非美國公司，來運營美國的業務。
但根據美國國稅局IRS的規定，只要在納稅年度中任何時間，有來自美國的收入的外國公司，都需要遵守一定的申報義務。
申報要求一：5472表
有很多賣家都不清楚，或是忽略了5472表的重要性。
根據IRS規定，在美國從事貿易或業務的非美國公司，又或是擁有美國公司25%以上所有權的非美國公司，都需要填報5472表格。
對于「25%以上的所有權」，IRS規定，滿足以下兩個條件之一，非美國公司就算達到美國公司關聯方的所有權標準：
1. 擁有美國公司的股份，且股份所代表的表決權，占總表決權的25%或更高；
2. 無論非美國公司持有的股份是否有表決權，這些股份的總價值超過美國公司股份總價值的25%或以上。
也就是說，IRS會從表決權或經濟價值的角度，來衡量非美國公司對美國公司的影響力如何。
因此，即使非美國公司是間接持有美國公司25%的所有權，也要提交5472表。
在有關聯發交易的納稅年度內，非美國公司要為每個有交易的關聯方，分別提交5472表格；同一關聯方的交易可合并在一份表格中報告。
需要申報的非美國公司，要按IRS的要求永久保留相關的記錄。
對于采用日歷年作為納稅年度的公司，5472表的截止日期通常是次年的4月15日；
若未能按時提交5472表，或提交了錯誤/不完整的信息，每份表格將會產生最低25000美元的罰款。
申報要求二：1120-F表
無論何時，只要在美國從事貿易或業務，或是從美國獲得收入的非美國公司，即使收入免征所得稅，也需要提交1120-F表，申報其在美國的收入情況。
若非美國公司在納稅年度內沒有收入，可無需填寫1120-F表中的附表部分，但必須在申報表中，說明所申報的收入免稅的情況，以及這些收入的金額。
此外，非美國公司在美國沒有業務活動，且所有應繳稅款都已通過預扣稅足額繳納，則同樣無需提交申報表。
值得注意的是，如果非美國公司存在下列情況之一，則仍需提交1120-F表——
1. 非美國公司主動選擇將其在美國的房地產收入，視為有效關聯收入ECI；
2. 要求獲得IRS或州政府退稅的非美國公司；
3. 在美國賺取收入、獲得可觀利潤，但未進行分派股息，且無合理業務理由保留利潤的非美國公司，IRS將可能收取累積盈余稅AET。
和5472表不同的是，1120-F表對是否設有辦事處或營業地點的非美國公司，提交截止日期也會有所不同。
有辦事處或營業地點的非美國公司——
· 在納稅年度結束后第四個月的第15天前提交；
· 對于納稅年度在2025年12月31日或之前開始，且財年在6月30日結束的公司：截止日期為9月15日。
· 對于在6月任意時間結束的短期納稅年度公司，截止日期同樣為9月15日。
無辦事處或營業地點的非美國公司——
· 在公司納稅年度結束后的第六個月的第15天之前提交。
未能在截止日期前提交納稅申報表或報稅的公司，將被處以未繳稅款的5%的罰款，最高可達未繳稅款的25%。
想獲得延期申報資格的公司，需要在表格截止日期前提交7004表格，以獲得六個月延期。
申報要求三：W-8BEN-E表
W-8BEN-E表，全稱「美國預扣稅和申報的受益所有人外國身份證明」，由非美國公司提交。
如果是非美國個人，則是使用填報W-8BEN表格。
當非美國公司收到美國公司的打款時，美國付款方通常要先以30%的稅率，預扣相應的稅款。
但如果非美國公司的所屬國和美國有稅收協定，則可以通過提供W-8BEN-E表，證明自己有資格享受稅收協定的待遇。
例如，美國公司B需要向中國公司A支付特許權使用費，B向A支付款項時，需預扣30%的稅款，并將剩余的70%支付給A。
但如果A向B提供了W-8BEN-E表，證明其為中國的稅收居民，則B可按照10%的稅率進行預扣，A可獲得總金額的90%。
未能向美國付款方提供準確、完整的W-8BEN-E表的非美國公司，將會默認支付30%的預扣稅。
由于W-8BEN-E表長達30多頁，建議不熟悉美國稅務的非美國公司，最好委托專業人士或機構進行處理。
（來源：艾凡咨詢公眾號）
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