夏日炎炎，能夠讓許多美區賣家瞬間「冷卻」的，除了冷飲，還有來自美國國稅局IRS的稽查信。

雖然每年IRS都會隨機抽取部分企業，作為例行抽查；但仍有大部分稅務稽查，其實有跡可循。

01 面對2025年的報稅季，IRS有更新

稅收通脹的調整

稅率將恢復到2017年的水平，37%的最高稅率適用于個人收入超過$609,350和夫妻聯合收入超過$731,200的情況。同時，標準扣除額將減半，從$27,700降至大約$13,850（單身身份報稅）和$21,900降至$10,950（戶主身份報稅）。

TCJA條款到期

2017年《減稅和就業法案》的許多條款將在2025年底到期。除了稅率恢復外，還包括取消20%的LLC業務稅收扣除、恢復個人免稅額以及減少遺產稅免征額。

數字資產報告

根據財政部和IRS的新規定，從2025年起，托管經紀人將需要報告數字資產的銷售和交換情況。

02 容易觸發稽查的幾大因素

對于美國公司來說，以下是一些可能容易觸發IRS稅務審計的扣除和抵免：

1.高額的商業費用扣除

如果一家公司的商業費用扣除相對于其收入顯得異常高，這可能會引起IRS的注意。

在商業餐飲方面，目前，IRS允許扣除50%與業務相關的餐飲費用，并需要保留餐飲費用的日期、地點、與會人員的業務關系以及總費用的記錄。

和工作相關的旅行，途中的機票、酒店、租車費等等，都可以進行扣除，但前提必須是業務所需。對于跨境賣家來說，頻繁進行國際旅行，容易引起IRS的注意，建議保留好每次旅行的目的、行程和費用明細，以備萬一。

除了餐飲和旅行，用于商業用途的汽車也可以獲得扣除。如果汽車完全用于商業用途，可以扣除所有運營和維護費用。公私混用的汽車只能扣除與業務相關的部分，可以選擇按實際里程或標準里程扣除。

2.收入與扣除的不匹配

假如公司或第三方提供的1099-K表上顯示的收入較低，但卻有較高的扣除，這很有可能引起IRS的注意，IRS會檢查是否存在未申報的收入或虛報扣除的情況。舉個例子：

A是美區賣家，在美國運營專門銷售電子產品的獨立站。2023年，A的獨立站年收入為$100,000，但申報的扣除項總計達到了$90,000，這種情況下就非常容易引起稽查。此外，如果賣家連續多年0申報，或是多年申報虧損，且沒有明顯的盈利預期，則非常容易引起IRS的注意。根據IRS的規定，企業必須是以盈利為目的進行持續運營，頻繁虧損會被懷疑有試圖避稅的意圖。

3.雇員與獨立承包商的錯誤分類

需要聘請美國員工的賣家，一定要注意正確分類員工。不要試圖將全職的雇員歸類為兼職類型的獨立承包商，以規避支付相關的稅款和福利。

舉個例子：

一位運營獨立站的賣家B，在美國雇傭了1名全職員工、3名獨立承包商來幫助她運營網站。B決定將市場推廣助理小C分類為獨立承包商，以避免支付雇員相關的稅款和福利。小C的工作時間和方式由賣家B嚴格控制，且賣家B每個月按固定薪資支付給小C。

這種情況下，由于賣家B對小C的工作有嚴格控制，且小C長時間為賣家B持續工作等等，非常符合全職雇員的特征。因此，IRS很有可能會要求賣家B重新分類小C為雇員，并補繳相應的稅款和罰金。

4.不合理薪酬

有時，出于稅務規劃的需要，公司的創始人可能會選擇和員工一樣拿工資。但如果每個月支付給創始人或高管的薪資過高，或是明顯不合理的話，則很容易引起IRS的注意。高管或創始人對應的崗位，其薪酬應該和市場水平相符。即使是強如馬斯克，也會被法庭駁回558億美元的薪酬方案。

03 常見的稽查信件代碼

對于來自中國的跨境賣家來說，以下幾種 IRS 信件比較常見：

1.CP259

該通知用于告知企業沒有按規定提交某一特定納稅期的商業稅表。此通知一般涉及表格 941（雇主季度聯邦稅表）或 表格940（雇主年度聯邦失業稅表）等。如果收到該通知、并確認要提交該報表，建議盡快通過電子申報完成電子表格的提交；

但假如你已經在最近一個月內提交了通知內要求提交的稅表，可以先向IRS核實是否有收到稅表。若IRS確實沒收到，就需要收集相關的郵寄證明，并重新發送一份稅表。

如果不及時回復該通知，將會產生相應的罰款和利息。

2.CP501

該通知是告知納稅人其稅務賬戶存在未支付的余額。通常，這個通知是第一次提醒，指出你欠IRS多少錢、付款截止日期以及支付選項。如果你同意通知中的欠款金額，需要按照通知中的說明在截止日期前支付欠款。

3.CP503

這是繼CP501之后的第二次提醒。如果收到 CP503 通知，說明 IRS 還沒有收到你的回復或支付。如果無法在到期日前全額支付，建議盡快聯系IRS設置分期付款計劃，或是申請「和解報價」（Offer in Compromise），甚至是表明自己處于「困境狀態」（Hardship Status），來讓IRS停止征收行動。如果在截止日期前沒有采取行動，欠款將繼續產生利息和罰款。IRS 可能會對你的財產發出聯邦稅收留置權，嚴重影響你的信用評分。進一步拖延可能導致 IRS 對你的資產進行扣押。

4.CP504

這是IRS發出的最后警告，表明納稅人如果還不支付欠款，IRS將開始征收其州稅退稅或其他資產。如果納稅人仍不采取行動，IRS 還可能征收你的銀行賬戶和其他資產。根據《國內稅收法典》，IRS必須至少在采取行動前30天向納稅人發出此通知。

5.CP297

收到這封信，意味著有三件事情已經發生：

- 你欠有未支付的稅款。

- IRS 已經主動發送通知要求你支付全部欠款，但你沒有回應。

- IRS 將發送 CP297 作為最后通知，然后對你的公司和財產進行征收。

可能被扣押的財產

IRS 可能扣押的財產包括但不限于：

- 銀行賬戶中的資金

- 來自客戶的付款（如果你是承包商）

- 工資（如果你是雇員）

- 汽車、房屋等

- 傭金

- 社會保障福利

- 個人財物

（來源：Sheng老師跨境財稅）

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