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2024-05-28 09:58
根據“9610”報關出口主體的實際情況，其適用的稅收政策可分為：“有票退稅”和“無票核定”。“有票退稅”是指增值稅免稅并退稅，企業所得稅查賬征收；“無票核定”是指增值稅免稅不退稅，企業所得稅核定征收。下面針對這兩種情況做進一步詳細解讀。
1、有票退稅
（1）“9610”跨境電子商務零售出口貨物（財政部、國家稅務總局明確不予出口退稅或免稅的貨物除外），同時符合下列條件的，適用增值稅、消費稅退稅政策：
①跨境電子商務零售出口企業屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務機關辦理出口退稅資格認定（備案）；
②出口貨物取得海關出口貨物報關單（出口退稅專用），且與海關出口貨物報關單電子信息一致；
③出口貨物在退稅申報期截止之日內收匯；
④跨境電子商務零售出口企業屬于外貿企業的，購進出口貨物取得相應的增值稅專用發票、消費稅專用繳款書（分割單）或海關進口增值稅、消費稅專用繳款書，且上述憑證有關內容與出口貨物報關單（出口退稅專用）有關內容相匹配。
（2）跨境電子商務零售出口貨物（海關監管方式代碼“9610”），采用清單核放通關模式的，如需辦理出口退稅，應先生成匯總報關單，生產企業憑出口貨物報關單，外貿企業憑出口貨物報關單以及購進出口貨物取得相應的增值稅專用發票等憑證申報出口退稅。匯總報關單清單明細可與增值稅專用發票銷貨清單對應辦理出口退稅。
（3）有票退稅實際退還的是出口貨物對應的進項稅額，出口貨物應交的企業所得稅采用查賬征收。
2、無票核定
對跨境電子商務綜合試驗區跨境電子商務9610模式零售出口貨物未取得有效進貨憑證的貨物，不滿足退稅條件，但同時符合下列條件的，試行增值稅、消費稅免稅政策（以下稱“無票免稅”政策）：
（1）電子商務出口企業在綜試區注冊，并在注冊地跨境電子商務線上綜合服務平臺登記出口日期、貨物名稱、計量單位、數量、單價、金額；
（2）出口貨物通過綜試區所在地海關辦理電子商務出口申報手續；出口貨物不屬于財政部和稅務總局根據國務院決定明確取消出口退稅的貨物。
上述享受“無票免稅”政策的跨境電子商務企業，可以試行核定征收企業所得稅辦法，其核定的應稅所得率統一按照4%確定；同時符合小型微利企業優惠政策條件的，可享受小型微利企業所得稅優惠政策；其取得的收入屬于《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條規定的免稅收入的，可享受免稅收入優惠政策。
3、政策依據
1.《財政部稅務總局商務部海關總署關于跨境電子商務綜合試驗區零售出口貨物稅收政策的通知》（財稅〔2018〕103號）。
2.《國家稅務總局關于跨境電子商務綜合試驗區零售出口企業所得稅核定征收有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第36號）。
（來源：跨境阿志）
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