前言

國內目前的海關特殊監管區域有六種模式，分別是：保稅區、綜合保稅區、保稅港區、保稅物流園區、跨境工業區、出口加工區。這些特殊監管區域都是經過國務院批準，設立在中華人民共和國境內，納入國家級開發區范疇，同時享受所在地區國家賦予開發區的優惠政策；賦予承接國際產業轉移、連接國內國際兩大市場的特殊功能和政策，是一個以海關為主實施封閉管理的特定經濟功能區域。

比較為人熟知的區域當數保稅區、綜合保稅區這兩大區域，而且由于名字差不多，很多朋友并不太清楚這兩個區域到底有哪些區別。今天的文章，為大家簡單掃盲，分享保稅區與綜合保稅區到底是什么？兩者到底又有哪些區別？哪些類型的企業適合入駐綜合保稅區？

綜合保稅區

綜合保稅區是指經國務院批準成立的在內陸地區的具有保稅港功能的海關特殊監管區域，由海關參照有關規定對保稅區進行管理，執行保稅港區的稅收和外匯政策，屬于國家開放金融、貿易、投資、服務、運輸等領域的試驗區和先行區。

綜合保稅區集保稅區、出口加工區、保稅物流園區、港口功能于一身，可以發展國際中轉、配送、采購、轉口貿易和出口加工等業務。

此外，綜合保稅區還整合了海關特殊監管區域的所有功能政策，主要體現在：

（1）國外貨物入區實行保稅，國內貨物入區視同出口、實行退稅。

（2）企業在區內不僅能進行貨物的保稅倉儲和加工、制造業務，還能開展對外貿易等業務，國外貨物進入區內保稅；貨物出區進入國內銷售按貨物進口的有關規定辦理報關手續，并按貨物實際狀態征稅。

（3）國內貨物入區視同出口，實行退稅。

（4）區內可以設廠進行出口加工，區內企業之間的貨物可以自由流動，交易不征增值稅和消費稅。

2012年11月2日，中國政府網公布《國務院關于促進海關特殊監管區域科學發展的指導意見》，《指導意見》中提出要穩步推進特殊監管區域整合優勢，新設立的特殊監管區域，原則上統一命名為“綜合保稅區”；在基本不突破原規劃面積的前提下，逐步將現有出口加工區、保稅物流園區、跨境工業區、保稅港區及符合條件的保稅區整合為綜合保稅區。

所以目前我們看到的“保稅區”其實絕大部分已經升級為“綜合保稅區”，只是大家還是習慣稱之為“保稅區”，不過綜合保稅區的功能和稅收政策上還是跟傳統的“保稅區”有不一樣的地方。

保稅區

保稅區（Bonded Area ;the low-tax; tariff-free zone ;tax-protected zone)又稱保稅倉庫區，級別低于綜合保稅區。保稅區是一國海關設置的或經海關批準注冊、受海關監督和管理的可以較長時間存儲商品的區域。保稅區的功能定位為“保稅倉儲、出口加工、轉口貿易”三大功能。

中國最早并沒有保稅區這一區域，所有貨物過關入境都需要繳稅，直至1990年6月，經中央批準，在上海創辦了中國第一個保稅區——上海外高橋保稅區。

保稅區能便利轉口貿易，增加有關費用的收入。進入保稅區的貨物可以進行儲存、改裝、分類、混合、展覽，以及加工制造，但必須處于海關監管范圍內。外國貨物可以在保稅區與境外之間自由進出，但如果要進入關境就需要繳納關稅。

在自貿試驗區出現之前，保稅區就是境內最開放的地方。就地理位置而言，自貿試驗區是現有保稅區的合并；從政策上來講，自貿試驗區就是現有保稅區的全方位升級，自貿試驗區實行“境內關外”政策，保稅區實行“境內關內”政策。

圖片來源：Hailey的出海經驗談

保稅區與綜合保稅區的區別

保稅區和綜合保稅區雖然只有二字之差，但稅收政策卻有著非常大的不同，特別是對于銷售貨物進入到特殊監管區域的企業而言，存在是否能夠享受出口退稅的差別，需要仔細加以辨別，避免帶來不必要的稅收風險。

綜合保稅區是在保稅區之后所出現的新監管區域，它的功能定位既延續了保稅區的特點，但跟保稅區又有不同之處，主要體現在稅收政策上，兩者既有相同之處也有不同的地方，具體請瀏覽下方圖片：

圖片來源：Hailey的出海經驗談

綜合保稅區享受哪些政策優惠？

綜合保稅區與保稅港區一樣，是國內目前開放層次最高、優惠政策最多、功能最齊全、手續最簡化的特殊開放區域。與保稅區雖然名字差不多，但是具備的功能更為齊全，它整合了原來保稅區、保稅物流園、出口加工區等多種特殊功能區域后，成為更全面開放的形態，也更符合國際慣例。

根據現行有關政策，海關對保稅區實行封閉管理，境外貨物進入保稅區，實行保稅管理；境內其他地區貨物進入保稅區，視同出境；同時，外經貿、外匯管理部門也對保稅區實行相對優惠的政策。企業在綜合保稅區開展口岸作業業務，海關、商檢等部門在園區內查驗貨物后，可在任何口岸(海港或空港)轉關出口，無須再開箱查驗。

在綜合保稅區所能享受的主要優惠表現，主要體現在以下幾個方面，分別是：稅收政策、保稅監管政策、跨境電商網購保稅進口監管政策、檢驗檢疫政策、貿易管制政策、外匯政策、特殊貿易便利化措施。

圖片來源：Hailey的出海經驗談

哪些類型企業適合入駐綜合保稅區？

不少企業其實入駐綜合保稅區后可以免征保稅，降本增效，那么哪些類型的企業適合入駐綜合保稅區？海關總署于2021年印發了《綜合保稅區適合入區項目指引（2021版）》，指引結合了近年全國各地綜合保稅區實施的政策試點、監管創新以及新興業務發展情況，根據綜合保稅區的政策，分析適合入區的企業類型。

指引中，一共建議五大類企業入駐綜合保稅區，

分別是：加工制造類企業、研發設計類企業、物流分撥類企業、檢測維修類企業以及銷售服務類企業。細分類別可參考下圖：

圖片來源：Hailey的出海經驗談

總結

企業公司的降本增效一直是老板們的追求與頭疼之處，如何能做到合法合規又能盡量降低成本？成立海外公司豁免離岸收入是很多人知道的一個常規方法，但是入駐保稅區也未嘗不是一個好方式。至于怎么進，通過誰進（特別是同時擁有內地與香港或海外公司的情況）？那就需要根據具體情況具體分析，才能以最匹配的方案獲得最大效益。

（來源：Hailey的出海經驗談）

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