前言

圖片來源：《e-Conomy SEA 2022——乘風破浪，走向機遇之海》截圖

2022年10月底，谷歌、淡馬錫與貝恩公司聯合發布了最新《e-Conomy SEA 2022——乘風破浪，走向機遇之海》（《東南亞數字經濟報告（2022）》，以下簡稱《報告》）。

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《報告》顯示，2022年東南亞網民數量達到4.6億，雖然同比2021年增加比例僅為4%，增速稍微放緩。但自2019年到2022年，僅3年時間東南亞網民數量增加了1億人，整體增速可觀。[1]

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根據統計數據，目前整個東南亞市場，印度尼西亞是最大的數字經濟體，但越南和菲律賓有望成為未來的領跑者，兩國數字經濟商品交易總額（GMV）增速在2022年~2025年均高于東南亞其他國家。到2030年，越南和菲律賓的數字經濟GMV規模有望擠進東南亞前三。

未來幾年越南電商市場將會繼續實現爆發式增長，越南2022年的數字經濟規模將達到230億美元，并有望在2025年突破390億美元大關，增至490億美元，規模僅次于印度尼西亞；2022年，電商規模預計為140億美元，并有望在2025年增至320億美元。到2025年時越南互聯網行業收入預計達570億美元。此外，越南網購人數在區域內排名第二。[2]

圖片來源：《e-Conomy SEA 2022——乘風破浪，走向機遇之海》截圖

《報告》中觀察并預期東南亞電商、外賣和在線媒體、旅行和運輸行業在2019年~2025年的發展趨勢，并將它們歸類成3種曲線。

電商行業作為“新趨勢”，預計在2019年至2025年的發展呈S型增長趨勢，即經歷急劇加速后再次增長，持續到一定程度漸趨穩定，這一趨勢主要源自在線購物需求的不斷推動。

根據越南貿工部的數據顯示，2022年，越南電子商務活動繼續向前發展，成為重要的分銷渠道。2022年，越南零售電商行業市場規模達約164億美元，占全國消費商品和服務營收額的7.5%。

2022年預計約有5700萬至6000萬越南人進行網購，人均消費支出為260至285美元。《越南電商白皮書》的數據也顯示越南有超過74.8%的互聯網用戶在網上購物。

越來越多機構看好東南亞的電商市場，特別是越南。今天的文章，為大家“出海越南”提前做好準備，一起來了解與越南跨境電商相關的稅收政策以及實用資訊。

越南主流電商平臺

根據電商數據平臺Metric發布的《2022年電商市場概況報告》2022年，Shopee、Lazada、Tiki和Sendo等越南四大電商平臺的營收總額高達135萬億越盾（約合57.5億美元），同期在這4個電商平臺有訂單產生的賣家店鋪數量為56.6萬家。

從市場份額來看，Shopee仍然是當今越南最受歡迎的電商平臺，占越南4大電商平臺總銷售額的近73%，相當于91萬億越南盾（約合38.5億美元）。

2022年越南最受歡迎電商排名

2023年2月9日, Reputa發布了2022年越南社交網絡最受歡迎的電商平臺排行榜。

圖片來源：Reputa-《2022年越南社交網絡最受歡迎的電商平臺排行榜》截圖

Reputa數據顯示，Shopee是2022年在社交網絡中最受歡迎的電商平臺。根據Reputa評定的規模，Shopee的總分是排名第二的Lazada的三倍，由此可以看出Shopee在越南的認同度很高。

2022年越南流量排名TOP5電商平臺

根據Nextrans發布的《2022年越南創業生態系統報告》，目前越南大部分市場份額仍然屬于傳統電商領域“老選手”，月平均流量計算，2022年Shopee是越南最受歡迎的電商網站，每月訪問量約為8450萬次。

其次是MWG生態系統的兩個代表，平均每月訪問量為5403萬次的GioiDiDong和平均每月訪問量為2082萬次的DienMayXanh。

2022年越南流量排名TOP5電商平臺

TOP1：Shopee VN

圖片來源：Shopee VN官網截圖

估計只要是跟外貿跨境業務相關的同學都認識Shopee，Shopee VN是由母公司位在新加坡的SEA Group在2016年進軍越南電商平臺市場，作為越南目前最受歡迎的電商平臺，月均流量高達84,520,000。

目前，Shopee VN不收取入駐費用，并支持設立品牌旗艦店（Shopee Mall），Shopee Mall的傭金一般約1%-2%，且提供物流合作伙伴幫助商家進行貨運。

TOP2：Th? Gi?i Di ??ng

圖片來源：The Gioi Di Dong官網截圖

The Gioi Di Dong于2004年在越南成立，是一家純越南本土資本且是目前越南最大手機零售品牌，隸屬于Mobile World Group。

The Gioi Di Dong月均流量達54,033,300，并且目前已經占有40％的線下手機市場份額，及整個線下電子市場份額的16％。

Mobile World Group的55%的凈收入均來自于來自旗下The Gioi Di Dong和Dien May Xanh在電子產品領域的銷售，比如手機、平板、筆記本及相關配件。

TOP3：DienMayXanh

圖片來源：Dien May Xanh官網截圖

Dien May Xanh與The Gioi Di Dong同樣隸屬于Mobile World Group，不過目前仍以線下零售超市為主，并開始發展在線商店，月均流量約20,816,700。

TOP4：Lazada VN

圖片來源：Lazada官網截圖

隸屬阿里系的平臺Lazada于2012年正式進軍越南，越南也是Lazada首批進駐的國際市場之一。Lazada VN 專注于發起新興營銷活動（Campaign）以吸引越南消費者并為他們構建良好購物體驗。目前Lazada VN的月均流量約16,970,000。

TOP5：TiKi

圖片來源：Tiki官網截圖

Tiki于2010年在越南成立，是一家“純本土”的電商平臺。Tiki在越南消費者心目中擁有非常不錯的口碑。Tikis是越南所有電子商務平臺中退貨率最低，客戶滿意度最高，目前月均流量約15,073,300。

Tiki憑借卓越的客戶服務、可靠的物流和倉儲合作伙伴關系，以及強大的品牌選擇空間取得了如今的成就。Tiki成功地控制了整個端到端供應鏈，在面對來自海外的競爭對手時，這成為其某種本土優勢。

2018年1月，京東注資Tiki約4,400萬美元，成為Tiki最大股東之一。同年7月，Tiki正式推出其首個跨境電商訂購服務“Tiki Global”，以及“JD在線展館”，為當地居民提供千余種來自國際商家的優質商品。

值得一提的是，Sendo月均流量僅324萬次排名不上前十，名列第11。排名第十是月均流量413.3萬次的?i?n Máy Ch? L?n。

越南目前比較受歡迎的電商平臺有Shopee、Lazada、Tiki和Sendo。Shopee、Lazada和Tiki這三大平臺中國賣家均可入駐，且無需注冊越南法律實體，即可直接展開銷售。

越南外商直接投資與外國法律實體要求

越南在世界銀行發布的《2020營商環境報告》中，經商便利指數為69.8，在全球190個經濟體中排名第70位。在達沃斯世界論壇（WEF）發布的《2019年全球競爭力報告》中排名第67位。

越南對投資項目實行負面清單制度，一般情況下，越南允許外商直接投資（FDI），外資所有權可高達100%。不過也存在例外情況，譬如：2021年1月1日生效的新版《投資法》明確規定了25個禁止外商投資的行業、59個有市場準入限制條件的行業。[3]

另外，目前無需法律實體即可進行跨境銷售，而Lazada允許特定國家的賣家進行跨境銷售。

關稅、增值稅與產品認證

關稅

越南財政部每年年底會更新商品的進出口關稅稅率，除免稅商品以外，絕大部分進入越南的商品都需要繳納進口稅。

目前越南的進口關稅普遍在0%-10%不等，進口商品稅率分為普通稅率、優惠稅率和特惠稅率。

特別說明

優惠稅率適用于原產于在貿易關系中給予越南最惠國待遇的國家（地區）的進口貨物。越南對從WTO成員進口的商品給予承諾優惠稅率。

特惠稅率適用于從與越南簽訂自貿協定（FTA）的國家（地區）進口的商品。

享受特惠稅率的商品需提供原產地證書（C/O），否則適用普通稅率，即優惠稅率×150%。

增值稅

根據越南《增值稅法》及其相關規定，當前越南的VAT增值稅率有三檔：0%、5%和10%。目前VAT增值稅率參考：

（1）最高增值稅：奢侈品15%。

（2）標準增值稅：其他應稅貨物和服務10%。（自2023年7月1日起，越南實行新的增值稅稅率，由10%降至8%，進一步降低公司的稅收負擔）

（3）增值稅減免：基本食品和飲料、農產品和服務、基本貨物、運輸工具、醫療設備5%。

（4）免征增值稅：國際運輸、海外建設、出口貨物和服務、農業設備、動物飼料、化肥。

根據產品類別，可能還會增加SCT（Specia Consumption Tax特殊消費稅）和EPT（Environmental Protection Tax環境保護稅）等附加稅。

產品認證

進口越南的特定品類需要獲得產品認證，包括但不限于：玩具、電子3C、燃料等。例如在針對電子安全方面，根據越南科技部發布的：

QCVN4:2009/BKHCN+AMD1:2016

Decision 3482/QDBKHCN

共有13類電子電器產品要求強制CR標志認證，分別是：即熱式熱水器，儲熱式熱水器，護膚與護發設備，電水壺，電飯煲，電風扇，電熨斗，微波爐，電烤架、烤面包機及其他烹飪設備，電線和電纜，便攜式浸入式熱水器，電茶壺和咖啡機，電動干手器。相關安全認證模式有2種：

（1）模式5（型式認證）：型式試驗 + 工廠檢查 + 認證，證書有效期為3年，到期需要更新證書。

（2）模式7（批次驗貨認證）：型式試驗 + 批量檢驗 + 抽樣測試 + 認證，證書有效期為單批次有效，一般由進口商直接申請。

越南電子商務稅收規定

越南財政部（MoF）于2019年9月21日發布的第80/2021/TT-BTC號實施細則（“第80號實施細則”） 單獨用了一章節以針對在越南無常設機構（“PE”）（統稱為“外國供應商”）并開展電子商務、數位化業務與其他服務的外國公司詳細引入了納稅申報機制。該實施細則將自2022年1月1日起生效。[4]

根據規定，任何外國供應商在越南沒有常設機構（PE）并在越南展開電子商務、數位化業務和其他服務的，都將受到新納稅申報機制約束。

溫馨提示

根據越南相關法律規定，“電子商務活動”被定義為：

通過連接到互聯網、移動電信網絡或任何其他開放網絡的電子手段以進行部分或全部電子商務過程。同時，基于數位化業務活動是商業實體通過中介數位化系統與客戶進行連接的業務活動，所有連接活動都發生在數位化環境中。

如果外國供應商不選擇直接或者通過授權的越南方進行登記、申報、納稅時，有哪些注意事項？ 越南稅務總局（GDT）是新納稅申報機制實施的管理機構。對于第一階段的不合規情況，越南稅務總局GDT將公布外國供應商的名稱和網站，以提高公眾意識。此外，越南稅務當局可能采取進一步行動，包括：

與外國稅務機關協調，敦促外國供應商在越南申報和納稅；

如果外國供應商未正確地申報和納稅，則將追回稅款；

與其他相關部門配合就不遵守越南納稅義務規定的外國供應商采取實施措施

如果外國供應商選擇直接或通過授權的越南方以進行登記、申報和納稅時，有哪些稅收優惠？

外國供應商如果能積極主動地在越南登記、申報和繳納稅款，就能更好地采用更合理的企業所得稅（CIT）和增值稅（VAT）稅率；正確地確定應納稅所得額；根據稅收協定對企業所得稅部分申請減免（如適用）。

以Lazada VN為例

Lazada VN將會代表賣家申報納稅，在一個申報周期內，若賣家在需要申報的業務范圍內產生了業務，就需要選擇“正常申報”。

如果賣家違規進行“低申報”，在申報周期內故意壓低出售額，虛偽上報出售金額，這種低申報是偷稅漏稅的行動，存在稅務風險。一旦被稅務局查出來，輕則被關閉店鋪，重則需要補繳稅金和罰款，甚至可能要承擔法律相應責任。

全球稅收政策日趨成熟，而且大多開始聯合打擊“偷稅漏稅”行為，企業在出海“馳騁”前，積極探索財稅規范化才更有利于企業的長足發展。

合法合規合理遵守每個國家和地區的稅收制度，才是與同行業企業拉開明顯距離的隱形核心競爭力。企業遵守“合規”觀念，才能使企業的形象更積極健康，企業的生命更加長壽。

文章參考資料：[1] in pander 出海-《全球經濟逆風下，東南亞機遇何在？》

[2] 中華人民共和國駐胡志明市總領事館-《越南電子商務繼續實現爆發式增長》

[3] 《對外投資合作國別（地區）指南》——越南（2022）

[4] 德勤越南稅務咨詢事務所-《稅務新知一根據第80號實施細則對數位化和電子商務業務的稅收規定》

（來源：Hailey的出海經驗談）

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