2020年1月1日起新規(guī)：賣家必須在發(fā)貨國進(jìn)行歐盟內(nèi)部B2B跨境免稅申報。在歐盟其他國家稱之為歐盟內(nèi)部intrastate申報；德國稱之為ZM申報（德語全稱是Zusammenfassende Meldung）。

當(dāng)電商賣家產(chǎn)生歐盟B2B跨境免稅銷售訂單時，不僅要遞交正常的增值稅申報，且需同時遞交歐盟內(nèi)部intrastate申報（德國叫ZM 申報）。若一方申報了，另一方不申報，則沒申報的一方稅局有可能會把該筆訂單當(dāng)成B2C訂單，按發(fā)出國稅率進(jìn)行應(yīng)稅處理。

說到這里，可能很多賣家朋友并不了解什么是歐盟內(nèi)部B2B跨境銷售及申報，我們首先用例子來了解一下。

1）跨國B2B銷售的例子：

亞馬遜賣家開通Amazon Business（企業(yè)購），同時貨物存放在德國FBA倉，來自其它歐盟國家的企業(yè)買家在Amazon平臺購買了這批FBA的商品。貨物從亞馬遜德國FBA倉，發(fā)送到另外一個歐盟國家，那么這筆交易是免稅的。這個就是歐盟內(nèi)部B2B跨境免稅銷售。

2）跨國B2B銷售申報的例子：

某亞馬遜盧森堡公司給某亞馬遜德國站點(diǎn)賣家開具廣告發(fā)票/服務(wù)發(fā)票，即跨國B2B服務(wù)銷售。

如果亞馬遜盧森堡公司做了這個服務(wù)的跨國B2B銷售申報，該亞馬遜賣家對應(yīng)國家的稅號也要做對應(yīng)金額的跨國B2B采購申報，這個銷售的VAT稅率是0，即只申報稅金為0，不需要繳納稅費(fèi)。

換句話說，亞馬遜賣家需要做跨國B2B銷售申報，對應(yīng)的歐盟企業(yè)賣家也要做相同金額的跨國B2B采購申報。

在德國經(jīng)營業(yè)務(wù)，你需要了解德國的ZM申報。如果遲交或不正確提交ZM申報可能會產(chǎn)生5,000歐元的罰款。

申報時間

德國稅務(wù)申報時間要求為每個月10日之前。

德國ZM申報申報包含哪些內(nèi)容？

1）B2B跨境交易。

德國要求從事跨國B2B交易的賣家必須在歐盟內(nèi)進(jìn)行一項(xiàng)B2B跨境免稅申報，即ZM申報。

2）清關(guān)遞延。

使用延期方式結(jié)關(guān)的收貨人必須在目的地國家進(jìn)行INTRASTAT采購申報，海關(guān)署嚴(yán)格跟蹤VIES增值稅信息交換系統(tǒng)下這些貨物的去向。沒有申報的INTRASTAT將被處以罰款。

3）關(guān)于移倉部分。

雖然這不是實(shí)際的B2B交易，但是不同國家之間的稅務(wù)編號是相互獨(dú)立的，因此也需要提交。

最近，我們德國會計師收到一封來自德國稅局的信函，涉及到幾乎所有客戶。我們猜測德國稅局下一步可能會大力查遞延數(shù)據(jù)及0稅率的跨國發(fā)票的申報。

信函內(nèi)容主要是針對以下兩種情況：

1）歐盟其他國家的公司為客戶提供服務(wù)；

2）通過歐盟其他國家做遞延，并將貨物運(yùn)送到德國。

第一種情況：0稅率的跨國發(fā)票類

歐盟其他國家的公司為賣家提供跨國B2B服務(wù)，如果此公司在所在國做了相應(yīng)的跨國銷售0稅率申報，賣家也必須在對應(yīng)所在國做相應(yīng)的跨國采購0稅率申報。

例如，如果亞馬遜盧森堡公司為賣家德國站點(diǎn)提供物流、廣告或中介費(fèi)等服務(wù)，亞馬遜在盧森堡做了對應(yīng)的服務(wù)銷售申報，則賣家也需要在德國進(jìn)行相應(yīng)的采購申報，稅率為0。

在此之前，我們并不確定亞馬遜是否做了這個服務(wù)性的跨國銷售申報，大多數(shù)賣家也沒有主動去做對應(yīng)的采購申報。但是最近收到德國稅局信件，建議賣家可以主動去修正。

在第二種情況中：清關(guān)遞延C88

通過歐盟其他國家做清關(guān)遞延，配送貨物到德國，歐盟其他國家的貨代會做免稅的銷售申報。但客戶也必須在德國做相應(yīng)的采購申報。

目前很多客戶要么沒有做相應(yīng)的申報，要么只做了很少量的申報。

因此，德國稅務(wù)局要求客戶進(jìn)行自查，如果發(fā)現(xiàn)少申報了上述兩種情況，該怎么辦呢？

少申報該如何應(yīng)對？

建議在對應(yīng)的德國年報表上做修正，特別是2022年的歐盟內(nèi)部0稅率的采購申報。

注意：如果不修正將可能會被稅局要求按照應(yīng)稅銷售額繳稅，包括正常遞延、移倉和亞馬遜為客戶提供的服務(wù)性發(fā)票。

即德國稅務(wù)局可能會將上述兩種情況歐盟內(nèi)部0稅率的采購銷售額算成應(yīng)稅收入，要求按照19%補(bǔ)稅。

總之，德國歐盟申報是德國稅務(wù)局非常重視的問題，我們建議您盡快了解并遵守相關(guān)規(guī)定。

（來源：跨境VAT&EPR）

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