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2023-01-09 16:20
目錄
01 日本消費稅發票新規是什么？帶來的影響？
02 日本消費稅的征收范圍
03日本消費稅注冊閾值
04日本消費稅稅率
05日本消費稅稅號如何申請
06日本消費稅申報
自 2023 年 10 月 1 日起，日本消費稅 (Japanese consumption tax，JCT) 制度迎來新規，將啟動"合格發票留存系統"（即所謂的發票系統），作為與多種稅率對應的消費稅金額的采購消費稅抵免方法。這將對做日本市場的跨境電商賣家帶來什么影響呢？
（圖片來源：稅局原文）
該新規與之前的要求最大的區別是，在合規發票上，必須注明開票單位的發票登記號和日本消費稅的稅率。而企業想要獲取登記號（登錄番號），必須要成為合格開票人。以下為合格發票示例：
（圖片來源：艾思國際咨詢微信公眾號）
1.發票新規帶來的影響
要成為合格的開票人，請向稅務局提交"合格開票人登記申請表"，進行注冊。企業一旦成為開票人，無論該企業之前是否屬于免消費稅申報企業，都會成為納稅經營者（需要消費稅申報）。
（圖片來源：稅局原文）
*參考翻譯：
什么是發票系統(保留合格發票等的方法) ?
買方原則上必須保存從賣方處收到的發票(合格發票)，以便應用購置稅抵免，賣方必須提前注冊發票簽發商(合格發票簽發商)才能簽發發票，并在收到注冊后作為納稅經營者申報銷售稅。
同時，日本國稅局也提出，企業是否選擇成為合格開票人為自愿，如果企業選擇不成為合格開票企業，那么將無法獲得發票登記號，而該企業所開出的發票將不能用于其買家在日后消費稅申報中的抵扣。
此前，日本增值稅抵扣無需發票，對發票也沒強制的要求。而新規執行后，中國賣家尤其是主力做亞馬遜日本站的賣家，將面臨合規注冊日本消費稅號和申請發票登記號，否則將無法為B端客戶開具合規發票進行抵扣，也無法合規抵扣采購進項發票。
2 .日本消費稅征收范圍
根據日本國稅廳規定，所有日本境內交易皆屬于日本消費稅的征收范圍。而海外交易則不在征收范圍之內。
海外交易的判斷標準為，交易發生時，交易物品是否在日本境內。具體到跨境電商業務場景中，判斷產品是否在日本為消費稅應稅產品的標準為，該產品是否有使用日本倉儲和分銷系統。顯然，日本FBA發貨屬于征收范圍。
3.日本消費稅注冊閾值
在日本，出于對中小企業的扶持，年銷售在1000萬日元以下的企業，可以免于消費稅申報，此類免稅企業雖然不用申報消費稅，但亦不可對進項消費稅進行抵扣。
企業一旦超過免稅企業的銷售閾值，在日本需要強制對消費稅進行注冊和申報，該銷售閾值同樣適用于在日本有銷售的海外企業。具體規定如下：
基準期間銷售超額：以企業財年為區間的前年銷售額超過1000萬日元，需要承擔消費稅納稅義務
特殊期間銷售額超額：企業前年銷售額未超1000萬日元，但上一個財年前6個月銷售額超1000萬日元，需要承擔消費稅納稅義務
企業注冊資本超過1000萬日元，需要承擔消費稅納稅義務
以上基準期和特殊期如何界定，如下圖所示：
（圖片來源：艾思國際咨詢微信公眾號）
除以上三種強制注冊情況外，任何企業無論銷售額多少，都可以選擇自愿注冊。
4 .日本消費稅稅率
2019年10月1日起，日本消費稅稅率由8%增至10%。
標準稅率：10%（其中國家消費稅7.8%，地方消費稅2.2%）
低稅率：8%（食品供應或報紙，跨境賣家不涉及）
5 .如何申請日本消費稅稅號
產生納稅義務后，企業需要委托日本財務代理向日本國稅廳申請法人番號（日本稅務識別號），該號碼共13位，是日本繳納所有稅種的唯一識別號碼。
日本稅務識別號的數據庫對公眾開放，也就是注冊成功后可以通過政府官網查詢到企業名稱和企業信息。
申請材料：
注冊信息收集表
企業營業執照和法人ID
6.日本消費稅申報
日本消費稅的申報第一年為年報。
日本消費稅的申報為年報（確定申告），第二年稅局會根據企業前一年產生的稅金金額決定企業是否需要增加除確定申告以外的中期申告，中期申告采取的申報形式為稅金預繳模式，具體預繳金額也是根據前一年產生的稅金計算得出。
（圖片來源：艾思國際咨詢微信公眾號）
日本消費稅2種申報方法：
1)簡易申報
年銷售額在5000萬日元以下的企業，可以委托財務代理申請簡易申報。
不含稅銷售額*10% -基礎稅金*抵扣系數（零售業為80%）=應付稅金
2)一般申報
不含稅銷售額*10%-采購額*10%=應付稅金
此外，日本消費稅對拖欠稅金、晚申報、惡意瞞報情況等不合規行為，有比較重的利息和罰金，罰金可達未申報稅金的40%，5年內對同一稅目征收出現違規行為，在產生罰金比率基礎上再加收10%，這里不多贅述。
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（來源：ACE Tella）
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