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2022-12-30 10:10
隨著2022年的即將結束，有關日本消費稅申報問題的咨詢最近達到了新的小高峰。
日本消費稅申報方式該如何選擇呢？
日本消費稅的申報方式分為簡易申報和原則（標準）申報兩種。
在默認情況下，日本稅務局給賣家選擇的稅務申報方式是原則申報，符合簡易申報的賣家需提前通過稅務代表向稅局申請簡易申報。
我們建議符合條件的賣家選擇簡易申報，因為選擇“簡易申報”的賣家，
不需要改變目前的清關方式，
不需要預先墊付合規逆運算清關的高額進口JCT（合規逆運算清關申報價值通常比包稅的申報價值高），
不需要保存和準備進項JCT票據。
簡易申報比原則申報可以節省多少稅金呢？
舉個栗子：
一個商品在日本的售價是4410日元，amazon收取的銷售傭金為380.22日元，FBA費用是662日元，日本國內amazon銷售傭金及FBA費用可抵扣消費稅額為94.75日元，該商品在日本的關稅率是0，如果賣家通過合規逆運算需要支付的進口消費稅為306.16日元。如果保持現有的清關方式，支付的進口消費稅為154.35日元。
采用原則申報及簡易稅制申報這兩種方式所需要的稅負對比如下：
圖片來源：Amber事務所跨境VAT
簡易稅制，是日本國稅廳考慮到中小型企業的納稅負擔，通過企業的選擇，根據銷項消費稅額乘以認定抵扣率作為進項消費稅進行抵扣的征稅制度。
簡易稅制申請需要符合什么條件？
申請簡易申報的企業，必須同時滿足以下條件：
在其基準期間或者上一個納稅年度應稅銷售額在5000萬日元以下；
需要在納稅期前一天，向納稅地主管稅務局局長提交《消費稅簡易稅制選擇通知書》。
*此外，新賣家或者沒有法定注冊義務的賣家如果在納稅期開始前提交本通知，可從該納稅期開始適用簡易稅制。
在接受簡易申報的企業，除非停止營業或銷售額超過5000萬日元不再適用簡易申報，必須使用2年才可以申請調回標準申報，并且需要在下一個納稅期開始至少提前一天主動申請調回標準申報。
圖片來源：日本稅局官網
舉例
賣家的納稅期在2023年1月1日-2023年12月31日（中國企業或會計年度是1.1-12.31的企業），并且在基準期內的應稅銷售額在5000萬日元以下，賣家可以委托稅務代理在納稅期前一天（即2022年12月31日）向納稅地主管稅務局提交《消費稅簡易稅制選擇通知書》，選擇簡易稅制。
納稅期在2023年4月1日-2024年3月31日（香港公司或會計年度是4.1-3.31的企業），則提交申請簡易申報的截止日期為2023年3月31日。
簡易稅制認定的抵扣率是怎樣規定的？
采用簡易稅制，不同于標準申報的憑票據進行進項抵扣的傳統記賬方式，簡易申報允許企業根據消費稅乘以一個認定的抵扣率作為進項抵扣進行申報。
稅局規定了不同經營品類抵扣率不同，業務分類和認定的抵扣率如下：
圖片來源：Amber事務所跨境VAT
Amazon等電商企業屬于零售類業務，認定抵扣率為80%。
簡易稅制的計算方法是怎樣的呢？
從第一類業務到第六類業務，僅經營一種業務的經營者：
實際應交稅金=應稅銷售額*10% -應交稅金*認定的抵扣率（零售業的抵扣率為80%）即：實際應交稅金只有銷項消費稅的20%，即應稅銷售額的2%。
經營兩種或兩種以上業務的經營者，一般采用原則法或簡便法：
實際應交稅金=應稅銷售額*10% -（第一種業務消費銷項稅額*對應抵扣率+第二種業務消費銷項稅額*對應抵扣率+……）
*注意：經營兩種以上業務類別的賣家，如果其中一種業務類別應納稅銷售額占總應納稅銷售額的75%以上，則該業務類別認定的抵扣率將被用作全部應納稅銷售額的抵扣率。
從簡易稅制申報轉為原則申報，需要注意什么呢？
如果您停止應用簡易申報，并且希望按實際金額扣除進項稅額（原則申報），則必須從停止簡易稅制適用納稅期的第一天起保存與稅務進項相關的帳簿和發票。
在接受簡易申報的企業，除非停止營業，必須保留使用2年簡易申報才可以新在納稅期開始至少提前1天主動申請調回標準申報。
簡易申報需要提供進項發票嗎？
不需要。
簡易申報按照認定的抵扣率進行申報，因此無需使用進項發票，也不能再抵扣進項稅額。
對于納稅事業者申請2023年簡易申報（即：2021年在日銷售額介于1000萬-5000萬之間的實體，及注冊資本金大于1000萬日元的2年內成立的新公司），假如您是中國企業或會計年度是1.1~12.31的企業，想要申請2023年簡易申報，直接享受80%稅金抵扣，一定要在2022年12月31日前注冊JCT并向日本稅局提交《消費稅簡易稅制選擇通知書》。
（來源：跨境VAT&EPR）
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