今年9月，國家稅務(wù)總局王軍局長在“一帶一路”稅收征管論壇上的發(fā)言表示，“金稅四期”將于今年年底完成。

這無疑是向市場拋出了一顆“炸彈”，有業(yè)內(nèi)人士直言，隨著監(jiān)管的升級，財(cái)稅合規(guī)將成為企業(yè)經(jīng)營中的重要環(huán)節(jié)，同時跨境電商企業(yè)“合不合規(guī)、經(jīng)不經(jīng)得起核查”，也將成為企業(yè)風(fēng)控的常態(tài)化課題。【點(diǎn)擊報名12月29日深圳·CFO財(cái)稅合規(guī)專場】

1.野蠻生長下的稅務(wù)難題

稅務(wù)問題，是跨境電商的“沉疴痼疾”。

經(jīng)過十幾年蓬勃發(fā)展，野蠻生長或已成為跨境電商行業(yè)生態(tài)，與其他行業(yè)相比，跨境電商行業(yè)的特殊性，其特有的全球性、無形性以及匿名性，更導(dǎo)致稅務(wù)問題的復(fù)雜性。

深圳市特訊信息咨詢管理有限公司聯(lián)合創(chuàng)始人歐陽翠華表示，跨境電商的特殊性首先在于無論是業(yè)態(tài)，還是組織方式，亦或是稅法和會計(jì)法的組織方式，跨境電商是兩個行業(yè)甚至是三個行業(yè)的集合體，“工業(yè)企業(yè)、貿(mào)易企業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)+企業(yè)，融合這三個行業(yè)的會計(jì)、稅法、通關(guān)以及組織模型的特征，所以它就會顯得比一般的行業(yè)要復(fù)雜。”

細(xì)分來看，不同的企業(yè)有著不同的一些特征，跨境電商有獨(dú)立站、平臺型賣家，還有從國內(nèi)運(yùn)到海外倉海外再做分銷的類傳統(tǒng)To B的線上交易，在國內(nèi)還有自己研發(fā)、設(shè)計(jì)、制造或者額外加工等工業(yè)企業(yè)的特征。因此，在整個跨境電商業(yè)態(tài)中，由于設(shè)計(jì)多平臺、多渠道，涉及國家也很多，都把復(fù)雜度做了一個疊加。

“當(dāng)下的跨境電商與過去傳統(tǒng)貿(mào)易形式也有了很大的不同，原先做To B的，很多時候可能只做1-2個國家，很少像跨境電商，賣家通過電商平臺可以甚至可以賣到100多個國家，這也導(dǎo)致因?yàn)閲液芏酄可媪四康膰那尻P(guān)，目的國的銷售稅費(fèi)，利潤的稅費(fèi)，這個時候就把一個小企業(yè)的稅收的復(fù)雜度拔高到了一個很高的高度上面。”

跨境電商關(guān)于財(cái)務(wù)比較復(fù)雜還體現(xiàn)在一部分從事跨境電商的賣家基于業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，使用員工和第三方自然人信息注冊大量中國公司用于店鋪?zhàn)裕M(jìn)行矩陣式運(yùn)營，以便獲得更多的平臺流量及用戶關(guān)注。在日常經(jīng)營過程中，為了降負(fù)，一些跨境電子商務(wù)公司紛紛通過第三方支付機(jī)構(gòu)結(jié)匯至國內(nèi)個人賬戶，以此來逃避納稅義務(wù)。

歐陽翠華也表示，在某些上市或準(zhǔn)備上市的大賣的招股書中，也可以經(jīng)常看到由于某些歷史原因，公司擁有大量店鋪，這些“空殼店鋪”雖然持有營業(yè)執(zhí)照，是一個法律主體，卻不是一個會計(jì)主體，因此大賣把這些店鋪會計(jì)核算集中在其他部分的公司里面。這種把多個店鋪集中在一兩個會計(jì)主體里面去進(jìn)行會計(jì)核算的形式，目前在上市的企業(yè)中間或者把并購上市中都很常見，“這種情況下，如果整個貨物流、資金流以及賬務(wù)都能處理好，那問題不是很大。但現(xiàn)在最亂的是我有很多的店鋪，公戶部分走了私戶，并且不同店鋪之間交織著走，那就會有問題了。”

另外，一部分從事跨境電商B2C的商家，從中國直接發(fā)貨給到海外買家，由于貨值不高，且單量較大，可能存在未正式報關(guān)出口的場景。

2.什么是金稅四期？

不合規(guī)的因素都將是“定時炸彈”，而金稅四期的出臺，將推動企業(yè)進(jìn)一步走向合規(guī)。那么，金稅四期到底是什么？

在國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》中提到，“運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)建設(shè)智慧稅務(wù)，實(shí)現(xiàn)從信息化到數(shù)字化再到智慧化是稅收征管發(fā)展趨勢。把“以數(shù)治稅”理念貫穿稅收征管全過程的部署安排，穩(wěn)步實(shí)施發(fā)票電子化改革，深化稅收大數(shù)據(jù)共享應(yīng)用，推動從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類精準(zhǔn)監(jiān)管轉(zhuǎn)變，既以最嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)防范逃避稅，又避免影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)對市場主體干擾最小化，監(jiān)管效能最大化。”

具體就是，金稅四期將充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)、人工智能等新一代信息技術(shù)，同時搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機(jī)構(gòu)之間信息共享和核查的通道，以大數(shù)據(jù)為支撐，實(shí)現(xiàn)每個市場主體全業(yè)務(wù)全流程全國范圍內(nèi)的“數(shù)據(jù)畫像”，實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)更全面的監(jiān)控。“金稅四期，是在三期基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)大了稅收大數(shù)據(jù)資源，打通銀、稅、工、市監(jiān)等多部門之間的數(shù)據(jù)，讓企業(yè)、個人信息，尤其是公賬、私賬流水等信息更加透明，涉稅風(fēng)險將更易識別。相比金稅三期，四期增加了非稅業(yè)務(wù)管控，比如社保納入了稅局管理并通過金稅四期工程進(jìn)行征管；增加與人民銀行的信息聯(lián)網(wǎng)，一邊進(jìn)行更嚴(yán)格的資金管控；增加了企業(yè)相關(guān)人員身份信息及信用的管控；提供云化服務(wù)，支持全流程智能辦稅。”

歐陽翠華表示，本質(zhì)上，金稅四期首先是解決納稅人如何向國家納稅的流程問題，第二是解決稅務(wù)體系內(nèi)的人的辦公問題，“金稅四期并不是一個新的系統(tǒng)，而是系統(tǒng)的升級和提升，主旨還是在金三的基礎(chǔ)上進(jìn)行一些修補(bǔ)和修改。與金稅三期最大的一個區(qū)別就在指標(biāo)，以前稅務(wù)局的一些指標(biāo)，它是來自于稅務(wù)局本身系統(tǒng)里本身擁有的一些數(shù)據(jù)，但是四期的指標(biāo)數(shù)據(jù)，將會打通一些其他部門的數(shù)據(jù)，比如銀行、海關(guān)、外匯管理局、公安、民政局，包括其他體系、其他的系統(tǒng)里面數(shù)據(jù)有可能會交互過來，通過多維度的數(shù)據(jù)比對，對納稅主體進(jìn)行全方位、立體化的監(jiān)控。”

未來數(shù)據(jù)比對將是非常重要的稽查手段，稅務(wù)部門可通過企業(yè)重要人員個人賬戶流水、企業(yè)經(jīng)營流水、企業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)、員工工資數(shù)據(jù)、個稅數(shù)據(jù)，再結(jié)合社保數(shù)據(jù)，企業(yè)經(jīng)營狀況將完全“透明化”。

“但本質(zhì)上，稅法是沒有任何改變的，或者是稅法基本的法規(guī)都是以前就有的。現(xiàn)在只是基于這個系統(tǒng)，增加一些更詳細(xì)化的提醒的指標(biāo)，對數(shù)據(jù)的邏輯性要求更強(qiáng)了。”

隨著金稅四期的到來，中國正走向以數(shù)治稅的時代，稅務(wù)工作進(jìn)入新階段的同時，隨著稅務(wù)大數(shù)據(jù)的不斷深入和滲透，隱藏在底層的違規(guī)交易、稅務(wù)風(fēng)險會很快露出水面。

3.跨境電商經(jīng)營者須有長遠(yuǎn)視野

一個行業(yè)空前爆發(fā)，快速擴(kuò)張，入局者聞風(fēng)而動。而不久之后，行業(yè)競爭發(fā)展至白熱化，違規(guī)事件頻頻爆發(fā)，行業(yè)開始收緊，推動行業(yè)進(jìn)入下半場，一切歸于合規(guī)和平靜。這個令人感到熟悉的劇本，如今也正在跨境電商行業(yè)上演。

隨著跨境電商的逐步發(fā)展，其混亂的稅務(wù)問題也在逐漸進(jìn)入相關(guān)部門的視野，金稅四期啟動后，稅務(wù)監(jiān)管和治理也將發(fā)生變化。對于跨境電商行業(yè)來說，留給跨境電商的模糊空間已經(jīng)不多，稅務(wù)合規(guī)將勢在必行。

跨境電商經(jīng)過十幾年的發(fā)展，行業(yè)的成熟度正在逐步提升，稅務(wù)問題也正在逐漸得到經(jīng)營者與從業(yè)者的重視。歐陽翠華表示，對于跨境電商企業(yè)，如果按風(fēng)控級別來說，國內(nèi)的稅收風(fēng)險系數(shù)比境外的稅收風(fēng)控級別要更高，因此，企業(yè)經(jīng)營者需要先解決國內(nèi)合規(guī)，第二步才是解決國外的合規(guī)，“在我們真實(shí)的作業(yè)過程中間，看到有的賣家對國內(nèi)以及對有開了實(shí)體資金賬戶的國家的風(fēng)險系數(shù)是看得更高的，這是一個積極的信號。”

另一方面，獨(dú)特的行業(yè)業(yè)態(tài)，也讓跨境電商行業(yè)出現(xiàn)大量的中小賣家，相對于大賣，中小賣家的稅務(wù)問題更為隱蔽卻也不受重視。歐陽翠華表示，部分中小賣家原本可以花最少的代價去完成納稅義務(wù)，規(guī)避社會風(fēng)險，但由于由于認(rèn)識不足或存在僥幸心理，往往出現(xiàn)很大的問題，“有的賣家營業(yè)額可能每年都是1000萬以下，但積累了三五年，也差不多有幾千萬，甚至可能更高，問題積少成多，如果這時候再進(jìn)行稅務(wù)核查，就從小案件演變成了大案件，這是一些企業(yè)經(jīng)常會出現(xiàn)的問題。”

近幾年來，國家?guī)缀趺磕甓及l(fā)布相應(yīng)的優(yōu)惠政策給到這些中小微企業(yè)，企業(yè)完全可以利用稅收優(yōu)惠政策合法地減少稅負(fù)。“如果可以善用小微企業(yè)所得稅階梯稅率優(yōu)惠政策，企業(yè)所得稅稅負(fù)將可較大優(yōu)化，對于中小企業(yè)來說，現(xiàn)在稅負(fù)其實(shí)已經(jīng)非常低了。但在我們和電商企業(yè)客戶的接觸過程中，一部分企業(yè)對某些稅務(wù)風(fēng)險毫不清楚，還有大部分的客戶對這些風(fēng)險清楚，卻因?yàn)槌杀究刂坪鸵恍v史遺留問題，仍然沒有很好的思路去全盤籌劃如何合規(guī)。”

毫無疑問，在稅收監(jiān)管浪潮下，無論是企業(yè)還是個人，違規(guī)成本都將越來越高，稅務(wù)合規(guī)化將成為大勢所趨。

因此，歐陽翠華建議，在稅務(wù)問題上，跨境電商賣家需要有長遠(yuǎn)視野，每個企業(yè)都要思考清楚，為什么要做這件事情，做這件事情要怎么樣才能夠既符合平臺監(jiān)管，又符合國內(nèi)的稅收的監(jiān)管，同時能夠規(guī)避資金或者其他的資產(chǎn)的風(fēng)險，“要把這三個要綜合起來考慮，至少知道自己的風(fēng)險是怎樣的，底線在哪里，還有在什么時候應(yīng)該要拔高自己的風(fēng)險認(rèn)知，免得之后觸雷。”（文/雨果跨境 凌政和）

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（來源：凌壹伍）

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