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2022-12-20 16:30
小編繼續和賣家朋友們來聊一聊日本消費稅，這期的主題主要涉及以下幾個方面：
1、JCT 的申報細節：我應該什么時候做申報？申報后如果存在退稅的話，可以退款回來嗎？怎么計算我的申報金額，是銷售額的10%嗎？
2、清關細節：之前和未來用貨代清關的無法抵扣怎么辦？注冊JCT后就需要全部逆運算嗎？
3、日本消費稅歷史稅務追繳問題
4、JCT稅務合規成本：清關和注冊申報
「日本消費稅如果存在退稅的話，這部分稅金可以抵扣后續的稅金？還是可以提取出來？」
原則上是可以退稅的。
但如果客戶本身是以免稅事業者身份注冊JCT（即不需補稅），歷史的稅都沒申報繳納，申請退稅的話，一般會引發查稅。
而海外法人注冊JCT，需要委托一位日本居民/企業作為納稅管理人，一旦納稅管理人名下存在一家客戶稽查被證明不合規，名下其他客戶被稽查的風險極高，所以并不建議海外法人抵扣進項JCT之后是負數的去申請退稅提取出來，可以留著下期用來支付稅金。
「基準期的銷售額是含稅銷售額嗎？」
如果是免稅事業者（不需要補稅的企業），基準期的銷售額是含稅銷售額；
如果是課稅事業者（需要補稅的企業），基準期銷售額是不含稅銷售額。
「納稅期都是自然年的1月1日到12月31日嗎？」
日本JCT的納稅期是參考海外企業的會計年度。
對于中國大陸公司，一般企業會計的年度是1月1日到12月31日；
對于中國香港公司，有的企業會計年度是7月1日到6月30日，4月1日到3月31日。
圖片來源于日本稅局官網
所以，日本的納稅期不都是按照自然年，視海外企業的會計年度不同而不同。
「注冊了JCT，我應該什么時候做申報？」
日本消費稅的征稅期原則上為一年申報一次，截止申報納稅日期為納稅期截止之日起兩個月內。但是次年開始根據上一個納稅期的銷售稅額，實行中期申報及納稅制度：
圖片來源于日本稅局官網
「注冊了JCT，歷史稅務會被追繳嗎？」
無論是日本本土企業還是海外企業，若您的歷史一年/上半年銷售額超過免稅閾值（1000萬日元），則需要在二年后/一年后的會計年度開始注冊、申報及繳納消費稅。
目前針對賣家的歷史稅務問題，對于長遠合規打算的企業，賣家可以選擇主動披露申報歷史銷售情況，在申報窗口期選擇補稅或在稅局要求情況下主動配合進行補交。
另外，目前情況來看，鑒于海外企業在進口清關環節合規的清關方式是采用合規逆運算清關，日本稅局暫時不會主動進行查稅。
但是由于海外企業在過去一般是使用包稅清關，固稅逆算等，并不是用海外企業公司抬頭，委托ACP合規逆算清關，所以長遠來看會存在一定的查稅補稅的稅務風險。
不過，值得一提的是，日本一般稅務調查只調查3年（個別被稅局認為存在重大嫌疑的可能會被調查5年），所以連續申報3年以上，有可能早期的就不會再去追查了。
「清關細節：之前和未來用貨代清關的無法抵扣怎么辦？注冊JCT后就需要全部逆運算嗎？」
日本有簡易課稅和原則申報兩種申報納稅方式：
1） 對于簡易課稅的海外企業，可以保持目前用貨代清關方式不變。
因為此申報方式不需要提供JCT進項抵扣發票，零售行業可以直接抵扣銷售稅額的80%，即按照應稅銷售額的2%來申報納稅。建議符合條件的賣家第一年可以選擇此申報方式。
2） 對于原則課稅的海外企業，所銷售的產品符合委托ACP代理清關的情況下，需要在發貨之前指定對應日本關區的ACP，用賣家公司名稱及法人番號合規逆算清關，拿到合規進項清關JCT票據，以及amazon的倉儲和尾程派送費，傭金等含JCT的進項票據，可以申請銷項JCT抵扣。
以上是本期的日本消費稅相關內容。
（來源：跨境VAT&EPR）
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