自從亞馬遜今年5月更新了日本站稅務政策：自2023 年 10 月 1 日起，日本消費稅的合規發票留存制度將正式生效。

這半年以來，亞馬遜日本站賣家都在持續觀望，這個稅務新規對我到底有多大的影響。

我們今天來重點說下，

1、日本進口清關程序是怎樣的？

2、日本消費稅的簡易申報及標準申報

3、日本JCT該怎么補稅？可以按照簡易申報補稅嗎？

4、早注冊日本消費稅會不會吃虧？

非日本企業是否可以用自己法人番號清關？

非日本企業是可以用自己法人番號清關，以便可以申請日本消費稅抵扣。

根據日本海關的規定：如果賣家不是日本居民，其需要在日本指定一名報關程序代理人 (ACP) 或海關登記進口商 (IOR)進行清關。

在日本海關進口時，非日本企業名義合規清關的程序是怎樣的？

以非日本企業的公司名義進行進口清關的程序是：

A. 當賣家的日本FBA商品到達日本海關時，賣家應海關要求委托ACP安排進口商品所需的清關文件【注】。

B. 隨后，ACP對進口商品進行申報；

C. 賣家為進口商品支付關稅和進口消費稅；

D. 最后，賣家會收到日本海關簽發的進口許可證及進口稅金單據。

這種代清關的日本實體稱為ACP，而日本每個海關口岸是獨立和不共享ACP注冊信息的，這就意味著所委托的ACP必須已在日本對應貨物到岸的海關注冊并成為報關程序代理人。

進口稅金單據上面一般列明ACP的信息，賣家公司名稱，地址，2023-10-1之后還需要注明賣家的法人番號及JCT稅號。

注：清關所需的主要文件包括：

1）發票，

2）裝箱單，

3）提貨單（B/L：運輸公司出具的法律文件），

4）空運/海運單（由航空公司/船公司作為貨物收據出具的運輸單據），

5）授權委托書，

6）日本海關批準的報關程序代理人通知表（如果已指定報關程序代理人），

7）各種法律法規的許可或批準證明（或者這兩者）.

常見的日本物流公司是如何清關進口FBA商品的？

目前大多數日本物流公司都是通過一般貿易方式進口，清關程序是：

A. 物流公司用自己日本公司作為進口商（IOR）買來自境外的商品；

B.由物流公司的日本公司（進口商IOR）支付關稅和進口消費稅，

C. 后期由進口商售出貨物時抵扣進口消費稅。

什么時候注冊日本JCT比較好？早注冊會不會吃虧？

日本境外企業注冊日本JCT，會獲得法人番號（公司編號）和登錄番號（JCT注冊號）兩個號。

法人番號，即公司編號，生效日期一般為下號日期，常常用于報稅，或者在稅務局及海關辦理手續的時候需要用到。

登錄番號，即JCT注冊號，如果是在2023-10-1之前獲批的都是統一2023年10月1日生效，目前JCT注冊號受理時間需要2-3個月，可預見明年會有很多企業扎堆注冊。

如果需要2023-10-1之前拿到稅號的賣家朋友，最好在2023年3月份前申請。如果是2023-10-1之后下號的JCT稅號，生效日期將為JCT下號日期。

因此，

（1）對于2023年沒有申報納稅義務的新老賣家，如果想在法規生效時成為合規開票人，建議是現在開始注冊，因為第一次申報期都是2023-10-1到2023-12-31，申報及支付稅金截止日期是2024年2月28日。

（2）對于2022年之前就有申報納稅義務的老賣家，如果需要補稅，建議是盡快開始注冊，早注冊早補稅早合規。

關于服務費用方面，對于不需要補稅的賣家，目前安博的JCT費用是一口價，包括JCT注冊，稅務管理員及申報服務期到2023-12-31，除賣家應付稅金給稅局之外，沒有任何的隱形收費。

日本的簡易申報制度和標準申報制度，我該如何選擇？

日本消費稅有2種申報方法，具體介紹如下：

A.簡易申報：

1）新注冊；

2）第一個納稅年度應稅銷售額在5000萬日元以下，第二個納稅年度應稅銷售額為5500萬日元以下，第三個納稅年度應稅銷售額在6000萬日元以下的企業......以此類推。

符合以上條件的賣家可以委托稅務代理申請簡易申報。

簡易申報的應交稅金計算如下：

實際應交稅金=應稅銷售額*10% -應交稅金*抵扣系數（零售業為80%）

即：實際應交稅金只有應交稅金的20%，也就是實際應交稅金是應稅銷售額的2%。

B. 標準申報：

默認情況下，稅局是給賣家選擇標準申報方式，符合簡易申報條件的賣家可提前通過稅務代表向稅務局申請簡易申報，標準申報的應交稅金計算以下：

實際應交稅金=應稅銷售額*10%-進口或者當地采購商品消費稅-亞馬遜費用消費稅（廣告消費稅發票除外）

海關逆算收取的進口消費稅票據、日本當地采購的消費稅票據、Amazon的FBA費用消費稅進項票據等均可以抵扣。

因此，對于新賣家及符合簡易申報條件的老賣家，建議申請簡易申報，因為海關逆算的進口消費稅發票現階段用賣家名義清關的物流公司比較少，并且單票清關的清關物流成本比較高。

之前有JCT注冊義務的賣家，想在納稅期補稅，如何獲取進口消費稅抵扣的票據。

目前采用上面所說的一般貿易方式這種進口模式的物流公司很常見，他們在進口的時候通常會為了節省關稅和消費稅而低報貨值。

商品清關后送去FBA，通過賣家的店鋪出售，跟進口商沒有關系。

如果賣家需要抵扣進口所交的進口消費稅，需要進口商把對應的FBA商品做銷售申報（抵扣進口消費稅），并開票給賣家（發票顯示賣家公司名稱及地址），這樣的沒有JCT和法人番號的進項發票，在2023-10-1之前補稅時候可以抵扣（注意截止時間）。

對于老賣家，我怎么判斷是否需要補稅，從什么時候開始補？

a)如果賣家企業的注冊資本超過1千萬日元，那么從第一個日本銷售訂單（包括直郵和FBA訂單）開始就需要申報繳納消費稅；

b)如果賣家在2020年全年應稅銷售額超過1千萬日元，那么從2022年1月1日開始日本銷售訂單（包括直郵和FBA訂單）需要申報繳納消費稅；

c)如果賣家在2020年全年應稅銷售額不超過1千萬日元，但是在2021年上半年應稅銷售額超過1千萬日元，那么2022年1月1日開始日本銷售訂單（包括直郵和FBA訂單）需要申報繳納消費稅。

如果需要補稅，之前的銷售可以按照簡易申報稅率補稅嗎？

不可以。

稅局默認是按照標準申報方式的，因為簡易申報申請最遲必須在財稅年開始的前一天提交遞交簡易申報材料給稅局。

換言之，2022年12月31日之前遞交的簡易申報申請，該簡易申報只能從2023年開始，對應的簡易申報期間為2023年1月1日到2023年12月31日，申報截止日期是2024年2月28日。

所以補稅是沒辦法提前申請簡易申報的，只能按照標準申報的方式去申報補稅。

看到這里，相信不管您是亞馬遜日本站的新賣家還是老賣家，對日本JCT的清關、補稅、是否要及時注冊、能否簡易申報都有比較清晰的了解。

（來源：跨境VAT&EPR）

以上內容屬作者個人觀點，不代表雨果跨境立場！本文經原作者授權轉載，轉載需經原作者授權同意。?