澳大利亞GST（Goods and Services Tax）是商品和服務稅，指的是對在澳大利亞銷售或消費的大多數(shù)商品、服務和其他物品征收 10% 的廣泛稅種。作為非居民實體的企業(yè)，如果在澳大利亞進行經(jīng)營及銷售業(yè)務，可有權(quán)注冊并獲得ABN。

澳大利亞GST初認識——稅率

澳大利亞GST稅率為10%，這意味著GST是向澳大利亞消費者收取銷售金額的 1/11，也就是銷售額是含稅銷售額。

舉例：注冊了GST后，一個產(chǎn)品想要賣$5，那么給客戶標的售價需要是$5.5，賣出一個產(chǎn)品，交給稅局的GST稅費是$0.5。

境外企業(yè)是否需要在澳洲注冊GST

（1）對于非居民（境外）企業(yè)同時滿足以下2種情況必須注冊澳洲GST：

?正在澳洲開企業(yè)或者經(jīng)營商業(yè)活動；

?您的企業(yè)與澳大利亞消費者有關(guān)的GST銷售額等于或大于注冊營業(yè)額門檻75,000 澳元（非營利組織，則為 150,000 澳元）。

注：GST適用于與澳大利亞有關(guān)的銷售，即向澳大利亞消費者提供的商品及服務。包括以下這些方面：

? 向澳大利亞消費者提供進口服務（例如專業(yè)咨詢服務）

?數(shù)字產(chǎn)品（例如軟件、電子書）；

?境外直郵進口低值（貨值1000AUD及以下）商品，煙草和酒精飲料產(chǎn)品除外；

?銷售在澳大利亞倉儲的進口商品；

?房地產(chǎn)，如澳大利亞的土地，住宅和商業(yè)地產(chǎn)。

如果您的 GST 營業(yè)額低于 75,000 澳元（非營利組織為 150,000 澳元），您可以選擇自愿注冊 GST，但如果選擇自愿注冊，則必須至少保持12個月之后才能注銷。

重要：非居民企業(yè)向澳大利亞消費者銷售進口服務及數(shù)字產(chǎn)品，銷售直郵低價值的進口商品，如果所有這些銷售是通過第三方銷售平臺向澳大利亞消費者銷售，則您可能不需要注冊GST，因為這些銷售將會由銷售平臺代扣代繳GST。

（2）如果您是在線電商平臺(也即EDP)的非居民企業(yè)（例如獨立站），存在以下情況，則需要申報及繳納GST稅費，這種情況屬于電商平臺（EDP）負責 GST：

? 您已注冊或必須注冊 GST；

? 這是境外直郵向澳大利亞消費者出售低價值進口商品（1,000 澳元或以下）；

?您或商家?guī)椭鷮⒇浳镞\往澳大利亞；

?向澳大利亞消費者銷售進口服務或數(shù)字產(chǎn)品；

如果滿足以下所有條件，EDP 運營商還可以同意對澳大利亞商家通過其平臺進行的銷售負責 GST：

?銷售是以電子方式制作的數(shù)字產(chǎn)品或數(shù)字服務。

? EDP 運營商在進行銷售之前與商家簽訂了書面協(xié)議。

?EDP 運營商已注冊 GST。

但是以下商品是適用不同的GST規(guī)則：

0稅率的商品（例如食品和飲料，醫(yī)療服務，醫(yī)療輔助器具，獲得特殊認證的教育課程材料，為符合特殊條件的人提供的汽車及汽車配件）

如果非居民企業(yè)注冊GST，怎么合規(guī)？

（1）注冊澳大利亞GST稅號；

（2）向澳大利亞消費者收取GST；

（3）向澳大利亞稅局提交商業(yè)活動報表 (BAS) 或 GST 申報；

（4）向澳大利亞稅局支付GST；

（5）確保向客戶提供正確的信息并包含在海關(guān)文件中。

澳洲GST的簡化注冊和標準注冊有什么區(qū)別？

如果您是非居民企業(yè)，根據(jù)您的業(yè)務需要，您選擇不同的注冊方式，需要提供的身份注冊證明文件會有所不同。

（1）簡化GST注冊適用于如下企業(yè)：

? 在向澳大利亞消費者提供進口服務及數(shù)字產(chǎn)品；

? 將低價值商品（1000澳元及以下）進口到澳大利亞。

使用簡化的GST注冊，如果您

? 不需要 ABN；

?使銷售與澳大利亞連接起來；

?銷售進口服務、數(shù)字產(chǎn)品或低價值進口商品；

?想要快速輕松地進行電子注冊、報告和支付；

?注冊時不想做企業(yè)身份公證；

?無需申請GST 抵免（包括應稅進口抵免）。

（2）標準GST注冊適用于如下非居民企業(yè)：

? 擁有或需要ABN；

?在澳大利亞進行合規(guī)供應銷售；

?需要開具稅務發(fā)票；

?想要申請GST抵免。

澳洲GST的兩種注冊方式怎么選擇？

?如果您是非居民企業(yè)，您可以選擇簡化或標準注冊。

?如果您是非居民企業(yè)，在直接或通過電子分銷平臺銷售商品之前，將商品進口并在澳大利亞進行倉儲，則無法進行簡化的 GST 注冊。由于商品位于澳大利亞，您將對所售商品承擔 GST 義務。相反，標準的 GST 登記將使您能夠履行 GST 義務，并允許您申請因應稅進口商品而產(chǎn)生的 進口GST 抵免。

什么時候要注冊澳大利亞GST？

如果您沒有注冊 GST，請每月檢查一下您是否已達到閾值，或者是否可能超過閾值。您需要在 GST 營業(yè)額超過相關(guān)門檻后的 21 天內(nèi)注冊。

如果出現(xiàn)以下任一情況，您將達到 GST 營業(yè)額閾值：

?您的“當前 GST 營業(yè)額”（您當月和前 11 個月的營業(yè)額）總計 75,000 澳元或以上（非營利組織為 150,000 歐元或以上）

?您的“預計 GST 營業(yè)額”（您本月和未來 11 個月的總營業(yè)額）可能為 75,000澳元或以上（非營利組織為 150,000 澳元或以上）。

注冊了GST后，是否需要補以前的稅？

您可以申請回溯您的 GST 注冊。

對于從 2012 年 7 月 1 日或之后開始的納稅期，GST 注冊的追溯日期限制為四年。

需要多久申報一次GST？

一、簡化的GST申報及付款截止日期

按季度申報，申報及付款截止日期如下：

二、標準的GST申報及付款截止日期

① 營業(yè)額 ≥ 兩千萬澳幣；按月申報，月報的申報及付款截止日期為應稅結(jié)束期結(jié)束的次月21日；

② 營業(yè)額< 兩千萬澳幣，按季度申報，季報的申報及付款截止日期（見下表）；

③ 自愿注冊GST并且營業(yè)額小于$75,000的企業(yè)可以選擇年報，年報的申報及付款截止日期為10月31日，如果您不需要提交納稅申報表，則截止日期為年度納稅期后的2月28日。

如果你想開拓澳大利亞市場，熟悉GST的規(guī)則尤其重要，畢竟商品及服務稅通常是定價需要考慮的一個重要的因素。

關(guān)于澳大利亞商品與服務稅，后續(xù)我們還會繼續(xù)持續(xù)更新，歡迎大家繼續(xù)關(guān)注。

（以上圖片來源：跨境VAT&EPR）

（來源：跨境VAT&EPR）

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