加拿大實(shí)行聯(lián)邦、省（或?qū)俚兀?地方二級(jí)征稅制度，各省有相對(duì)獨(dú)立的稅收立法權(quán)省級(jí)稅收立法權(quán)不能有悖于聯(lián)邦稅收立法權(quán)。所以，在加拿大，需要交的消費(fèi)稅就有GST/HST，PST或者QST。我們先來分別了解一下。

加拿大消費(fèi)稅的兩大類

1、聯(lián)邦銷售稅GST（Goods and Services Tax）及統(tǒng)一銷售稅HST（Harmonized Sales Tax）

GST，指的是加拿大政府全國(guó)征收的消費(fèi)稅，稅率統(tǒng)一為5%。是對(duì)大部分用于國(guó)內(nèi)消費(fèi)的商品及服務(wù)征收的增值稅，由消費(fèi)者在消費(fèi)時(shí)進(jìn)行支付，但最終由商家將其應(yīng)繳稅額支付給政府。

HST，統(tǒng)一銷售稅則是GST和PST這兩種稅的合并，由聯(lián)邦稅局統(tǒng)一征收，稅率為13%或15%，但只有某一些省份適用：新不倫瑞克省（NB）、紐芬蘭省和拉布拉多省（NL）、新斯科舍省（NS）、愛德華王子島（PE）、安大略省（ON）。

2、省銷售稅PST（Provincial Sales Tax）

PST屬于省銷售稅。商家需要負(fù)責(zé)向消費(fèi)者所在的省收取PST，由省政府稅局征收，需要向省政府報(bào)告并支付相應(yīng)的稅額。目前，BC省和MB省的PST稅率為7%，SK省的PST稅率為6%。

另外，根據(jù)魁北克省稅法的規(guī)定，在魁北克省銷售的，還需要繳納魁北克銷售稅（QST），稅率為9.975%。

加拿大各省消費(fèi)稅稅率分別是多少？

從上面表格可以清晰的看到，各個(gè)省的消費(fèi)稅的稅率都有所不同，總體在5%-15%之間。

什么情況下需要注冊(cè)稅號(hào)

加拿大稅局Canada Revenue Agency (CRA)頒布的新法令中，對(duì)于加拿大非居民的電商平臺(tái)及賣家：

從2021年7月1日開始，加拿大境內(nèi)發(fā)貨、境內(nèi)收貨的所有賣家（不管企業(yè)注冊(cè)地址在哪里）及電商平臺(tái)，是否需要注冊(cè)銷售稅號(hào)GST/HST，取決于在這個(gè)日期（2021-7-1）之前或之后的12個(gè)月銷售收入是否超過注冊(cè)閾值30,000 加元；

注冊(cè)GST/HST的生效日期及提交截止日期

1、如果在2021-7-1之前已經(jīng)超過注冊(cè)閾值,則需在2021-7-1生效，并且在30天內(nèi)提交注冊(cè)申請(qǐng)；

2、如果在2021-7-1之后的12個(gè)月內(nèi)在加拿大的銷售收入超過這個(gè)注冊(cè)閾值，則要在超過門檻閾值的日期生效，并且在30天內(nèi)提交注冊(cè)。

注意

如果沒有達(dá)到注冊(cè)閾值自愿注冊(cè)消費(fèi)稅號(hào)，則注冊(cè)后至少一年才能申請(qǐng)注銷稅號(hào)。

注冊(cè)加拿大GST有什么優(yōu)勢(shì)

根據(jù)加拿大稅局?jǐn)?shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)的規(guī)定，亞馬遜對(duì)于沒有注冊(cè)GST/HST+PST銷售稅號(hào)的賣家，實(shí)行代繳代扣GST/HST+PST銷售稅，我是否還有必要注冊(cè)加拿大GST/ HST+PST呢？很多賣家都會(huì)有這樣的疑慮。

我們分兩種情況來看這個(gè)問題：

1、在加拿大的銷售額不大，可以直接讓亞馬遜代扣代繳GST/HST+PST即可；

2、但是，如果在加拿大的銷售額比較大，注冊(cè)加拿大消費(fèi)稅號(hào)的好處還是比較多的，列舉如下：

（1）進(jìn)項(xiàng)稅抵免 (ITC)：在申請(qǐng)GST的同時(shí)，賣家可以申請(qǐng)加拿大的進(jìn)出口號(hào)，用加拿大進(jìn)出口稅號(hào)清關(guān)，VAT申報(bào)時(shí)可以抵扣進(jìn)口GST消費(fèi)稅；此外，Amazon的FBA物流及倉(cāng)儲(chǔ)GST發(fā)票也可以用于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

（2）自主申報(bào)GST/HST：當(dāng)賣家有自己的加拿大GST/HST稅號(hào)，可以代收顧客的消費(fèi)稅，在季報(bào)/年報(bào)申報(bào)期時(shí)再通過稅代自主申報(bào)并線下繳納消費(fèi)稅，此時(shí)亞馬遜不再代扣代繳。

比如屬于年報(bào)的，那么就可以在次年4月30日前申報(bào)繳納稅金即可；如果您的第一個(gè)財(cái)政年度預(yù)估的凈稅額低于 3,000 加元或者預(yù)估的年銷售額少于 10 萬加元，在注冊(cè)銷售稅號(hào)時(shí)候不需要繳納保證金，還可以申請(qǐng)年報(bào)，對(duì)于賣家來說，相當(dāng)于增加了稅金部分的現(xiàn)金流；

（3）賣家擁有屬于自己加拿大的GST/HST稅號(hào)：可自行開立銷售稅的發(fā)票，對(duì)于有線下交易的賣家，更有信用。

所以建議賣家朋友根據(jù)自己的銷售情況來決定是否要注冊(cè)加拿大GST/HST。

加拿大消費(fèi)稅的申報(bào)周期如何確定

加拿大GST的申報(bào)周期、申報(bào)及稅金支付截止日期，是根據(jù)第一年預(yù)估的年銷售額或者上一年度的年銷售額確定的，分為年度、季度和月度申報(bào)，具體要求如下：

加拿大GST的申報(bào)和付款截止日，季度或者月度申報(bào)是次月的最后一天；年度申報(bào)需要在次年的6月15號(hào)之前完成，付款在次年4月30號(hào)之前截止，注意：年度申報(bào)稅金支付的截止時(shí)間比申報(bào)時(shí)間要早。

向稅局繳納保證金是怎么回事？

在進(jìn)行加拿大GST/HST注冊(cè)時(shí)，需根據(jù)估算的銷售額向 Canada Revenue Agency（加拿大稅局）提供保證金或預(yù)繳稅款。保證金的初始金額是預(yù)估注冊(cè)后的12個(gè)月內(nèi)的凈稅額的50%，保證金最低5000加元，最高不超過100萬加元。并且向稅局繳納保證金只能通過匯票方式繳納。

但是，以下兩種情況無需向稅局繳納保證金：

1. 預(yù)估計(jì)加拿大銷售額每年少于10萬加元；

2. 凈稅額每年少于 3000加元。

現(xiàn)在注冊(cè)，需要補(bǔ)繳之前的稅嗎？

根據(jù)加拿大稅局?jǐn)?shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)（digital economy business）的有關(guān)規(guī)定：

1. 針對(duì)通過第三方銷售平臺(tái)銷售的賣家，2021-7-1之前12個(gè)月在加拿大的年銷售超過30,000加幣，則從2021-7-1起需要計(jì)算應(yīng)稅銷售額，如果第三方銷售平臺(tái)已經(jīng)代扣代繳銷售稅了，則已經(jīng)代扣代繳期間不需要補(bǔ)稅。賣家從申請(qǐng)GST/HST銷售稅號(hào)下號(hào)并且成功綁定到銷售平臺(tái)開始起需申報(bào)并繳納銷售稅。

2.針對(duì)獨(dú)立站及銷售平臺(tái)，如果2021-7-1之前或者之后12個(gè)月在加拿大的年銷售收入沒有達(dá)到注冊(cè)閾值（30,000加幣）自愿或者達(dá)到注冊(cè)閾值需要注冊(cè)GST/HST銷售稅號(hào)的，則從2021-7-1或者法定注冊(cè)生效日期開始補(bǔ)稅。

加拿大消費(fèi)稅有哪些常見罰款？

1、申報(bào)延遲罰款

您遲交的任何申報(bào)單將受到罰款，除非欠款$ 0或者稅局欠您退款。

稅局計(jì)算懲罰如下：

a）欠款的1％；

b）計(jì)算結(jié)果：a計(jì)算所得數(shù)的25％×申報(bào)逾期的整月數(shù)（至最多12個(gè)月）

2、未申報(bào)罰款

如果您收到要求申報(bào)的要求，但未申報(bào)，將收取250美元的罰款。并且您不能對(duì)未提交GST / HST申報(bào)單而支付罰款要求扣除所得稅。

隨著歐美市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)入白熱化以及加拿大國(guó)家這幾年互聯(lián)網(wǎng)的迅速發(fā)展，據(jù)Statista數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)，預(yù)計(jì)到2024年，加拿大電商市場(chǎng)總營(yíng)業(yè)額會(huì)超過330億美元。

所以目前不少賣家在深耕加拿大。

本文章圖片來源：Amber事務(wù)所跨境VAT公眾號(hào)    

（來源：跨境VAT&EPR）

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