化妝品一直是跨境電商的爆款品類,而其在申報過程中也有許多規范申報要點,需要企業們多加留意謹防違規。下面就跟隨著小編一起來看看規范申報小Tips吧。
典型案例
化妝品法定數量申報不規范導致的漏繳稅款行為。
某跨境電商企業銷售的規格為每瓶50ml嬌詩韻黃金雙萃精華,申報價格為700元/瓶(為便于計算,以下按700元/瓶計算),該企業向海關申報的數量為1瓶,第一法定數量為83.5g,第二法定數量1件。海關核查發現,該商品存在偷逃稅款風險。對此企業深表疑惑……
小編跟您講,問題就出在法定數量申報不規范!!!
首先,我們來看一下跨境電商商品的征稅規定。
目前,跨境電商零售進口商品實行限額管理,單次5000元、年度26000元,限額內關稅稅率暫設為0%,進口環節增值稅、消費稅按法定應納稅額的70% 征收,以實際交易價格(包括貨物零售價格、運費和保險費)作為完稅價格。
案例中提到的商品售價為700元,享受免關稅和增值稅、消費稅按70%征收的稅收政策,化妝品增值稅稅率為13%,按70%征收為9.1%。
再來看一下化妝品的征稅規定。
目前,進口化妝品消費稅執行的是《關于調整化妝品進口環節消費稅的通知》(財關稅〔2016〕48號),該文件對于跨境電商進口化妝品同樣適用。即對跨境電商進口完稅價格在10元/毫升(克)或者15元/片(張)及以上的美容修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品征收15%的消費稅,低于這一價格區間的化妝品、護膚品免于征收消費稅。
回到我們前面的案例,案例中的商品是按體積計量的,售價為700元,平均為14元/ml,完稅價格超過10元/毫升,應該征收15%的消費稅。
逃稅行為源于法定數量申報不規范。
為了規范進口化妝品消費稅征收,海關總署2016年發布第55號公告《關于對化妝品消費稅政策進行調整的公告》,明確了包裝標注含量以體積計的化妝品,按照凈含量1升=1千克的換算關系申報第一法定數量,即不包括內層包裝物和外層包裝物的體積。
到此,我們可以清晰地看到,案例中涉及的商品第一法定數量申報錯誤,按照1:1換算,法定數量應申報50g,此時均價為14元/g,屬于消費稅的征收范圍。而該申報企業由于將法定數量申報為83.5g,導致系統計算商品均價為8.38元/g,低于化妝品消費稅起征點,從而引發了漏征消費稅的違規行為。
逃稅多少?漏繳稅款誰來補繳?
小編先帶大家計算一下案例中商品通關實繳稅款與應繳稅款,從而可以清晰得出企業漏繳的稅額。
通關中企業已繳納稅款僅為增值稅,700*13%*70%=63.7元
正確申報情況下應繳納的稅款=法定消費稅額*70%+法定增值稅額*70%
應繳消費稅=法定消費稅額*70%=完稅價格*消費稅率/(1-消費稅稅率)*70%,即86.47元
應繳增值稅=法定增值稅額*70%=(完稅價格+法定消費稅額)*增值稅率*70%,即74.9元
合計應繳稅款161.37元/瓶
漏繳稅款97.67元/瓶
根據海關總署2018年第194號公告第十三條規定,在海關注冊登記的跨境電子商務平臺企業、物流企業或申報企業作為稅款的代收代繳義務人,代為履行納稅義務,并承擔相應的補稅義務及相關法律責任。
漏繳稅款如何處罰?
因法定數量申報不規范導致漏繳稅款的,海關除要求代收代繳義務人補繳稅款外,還會根據漏繳稅款數額、是否存在主觀故意等情況,依照《中華人民共和國海關行政處罰實施條例》依法予以行政處罰,涉嫌違法犯罪的移交司法機關處置。
希望企業朋友們在日常通關申報環節中,嚴謹細致合規申報,遠離違規違法紅線,實現跨境業務的平穩健康發展。
(來源:K哥聊出海)
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