（圖片來(lái)源：沙之星跨境）

做日本站的賣(mài)家朋友注意了，根據(jù)亞馬遜最新消息，亞馬遜將在Q2季度要求日本消費(fèi)稅。目前亞馬遜的政策還不明確，感興趣的賣(mài)家可以持續(xù)關(guān)注我們，我們將第一時(shí)間分享日本稅務(wù)最新信息。

在這之前，消費(fèi)稅的征收只針對(duì)于居住在日本境內(nèi)的賣(mài)家，所以日本消費(fèi)稅對(duì)于不少賣(mài)家來(lái)說(shuō)比較陌生。今天為大家詳細(xì)介紹一下有關(guān)日本消費(fèi)稅的信息，未雨綢繆，提前做好準(zhǔn)備。

（圖片來(lái)源：亞馬遜后臺(tái)截圖）

日本消費(fèi)稅原則上是以所有國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和進(jìn)口的國(guó)外貨物、勞務(wù)為征稅對(duì)象的稅收，與以特定的物品、服務(wù)為征稅對(duì)象的個(gè)別消費(fèi)稅不同，屬于征稅范圍廣泛的一般消費(fèi)稅。消費(fèi)稅即日本的增值稅。

01 消費(fèi)稅概述

誰(shuí)屬于納稅人？

消費(fèi)稅的納稅人分為從事國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)的納稅人和從事進(jìn)口貿(mào)易的納稅人。

凡從事征稅商品、勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)者（包括個(gè)人和法人），均為消費(fèi)稅的納稅人。

即便是非居民或者國(guó)外法人等，只要在日本國(guó)內(nèi)從事征稅商品、勞務(wù)的經(jīng)營(yíng)，就是消費(fèi)稅的納稅人。

企業(yè)符合以下任意條件將被視為消費(fèi)稅“應(yīng)稅納稅人”，需要申報(bào)消費(fèi)稅：

基準(zhǔn)期內(nèi)應(yīng)納稅銷(xiāo)售額超過(guò)1000萬(wàn)日元的企業(yè)(Figure A)；

（圖片來(lái)源：https://www.nta.go.jp/english/taxes/consumption_tax/01.htm#c09）

不屬于上述第(1)類(lèi)但已提交《消費(fèi)稅納稅人注冊(cè)報(bào)告》的企業(yè)（相當(dāng)于自愿注冊(cè)的企業(yè)）;

不屬于上述第(1)、(2)項(xiàng)的業(yè)務(wù)，其指定期間應(yīng)納稅銷(xiāo)售額超過(guò)1000萬(wàn)日元的業(yè)務(wù)(指定期間原則上為納稅期間前一年的前六個(gè)月)。“1000萬(wàn)日元”的特定時(shí)期可以使用工資和相關(guān)支付總額來(lái)判斷，而不是使用應(yīng)稅銷(xiāo)售額。(Figure B)

（圖片來(lái)源：https://www.nta.go.jp/english/taxes/consumption_tax/01.htm#c09）

注：

“基礎(chǔ)周期”是確定某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否為“應(yīng)稅納稅人”的基準(zhǔn)期。 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的基期原則上為應(yīng)納稅期前第二年，公司的基礎(chǔ)周期原則上為應(yīng)納稅期前第二個(gè)營(yíng)業(yè)年度

（1）《消費(fèi)稅應(yīng)稅企業(yè)狀況申報(bào)（基礎(chǔ)周期）》；

（3）《消費(fèi)稅應(yīng)稅企業(yè)狀況申報(bào)（特定周期）》。

征收范圍

消費(fèi)稅的征稅對(duì)象，原則上包括日本國(guó)內(nèi)所有的商品、服務(wù)的銷(xiāo)售和提供等，稅法上對(duì)征稅對(duì)象的條件、非征稅經(jīng)營(yíng)和出口免稅做了具體規(guī)定。

國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)的征稅對(duì)象需要同時(shí)滿足以下四個(gè)條件：

（1）在日本境內(nèi)發(fā)生；

（2）由企業(yè)發(fā)起的與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)；

（3）以經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，報(bào)酬形式發(fā)生；

（4）通過(guò)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、租賃或提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)（簡(jiǎn)稱(chēng)“資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等”）。

概括的講，消費(fèi)稅的征稅對(duì)象，是在日本國(guó)內(nèi)產(chǎn)生為獲取對(duì)價(jià)而進(jìn)行的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租賃或者勞務(wù)提供行為的經(jīng)營(yíng)者。不滿足上述征稅對(duì)象條件的行為，如土地的轉(zhuǎn)讓與出租、捐贈(zèng)、分紅等就不屬于征稅對(duì)象。

（圖片來(lái)源：https://www.nta.go.jp/english/taxes/consumption_tax/01.htm#c09）

稅率問(wèn)題

日本消費(fèi)稅包括國(guó)稅和地稅，一般情況為標(biāo)準(zhǔn)10%，其中有7.8%進(jìn)入了國(guó)庫(kù)，而有2.2%則給了地方政府，用于城市建設(shè)等； 低稅率8%，6.24%進(jìn)入了國(guó)庫(kù)，而有1.76%進(jìn)入地方政府，但是低稅率只是適用于食物，飲品，報(bào)紙等產(chǎn)品。

近三年重大稅制變化

2013 年 10 月，安倍首相宣布于 2014 年 4 月 1 日起，消費(fèi)稅稅率由 1997 年開(kāi)始實(shí)行的 5%增至 8%，并將于 2015 年 10 月 1 日繼續(xù)上調(diào)至 10%。

但由于日本國(guó)內(nèi)對(duì)消費(fèi)稅增稅的抵觸情緒以及日本政府的經(jīng)濟(jì)壓力，日本政府與 2014 年 11 月 18 日宣布推遲消費(fèi)稅增稅 18 個(gè)月。2016 年 6 月1 日，日本政府再次宣布，消費(fèi)稅稅率增至 10%的計(jì)劃將繼續(xù)推遲至 2019年 10 月。目前，日本消費(fèi)稅稅率依然維持在 8%。

消費(fèi)稅低稅率（8％）雖與2019年9月30日之前的稅率相同，但國(guó)民消費(fèi)稅稅率（6.3％至6.24％）和地方消費(fèi)稅稅率（1.7％至1.76%）的細(xì)分已經(jīng)更新。

（圖片來(lái)源：https://www.nta.go.jp/english/taxes/consumption_tax/01.htm#c09）

PS: 日本這次增稅還將實(shí)施“輕減稅率”。

具體來(lái)說(shuō)，就是整體消費(fèi)稅雖然提高至10%，但居民生活所必須的食品與飲料以及訂閱的報(bào)紙的稅率維持在8%。不過(guò)，“輕減稅率”本身也并非適用于所有的食品和飲料，對(duì)于店內(nèi)餐飲（包括在飲食店消費(fèi)和在便利店內(nèi)飲食等）、酒類(lèi)還有在日本被歸類(lèi)為“醫(yī)藥品·醫(yī)藥部外品”的商品都不能適用8%的優(yōu)惠稅率。

餐飲方面則是區(qū)分為「堂食」與「外帶」兩個(gè)部分計(jì)算，外帶者適用稅率為8%。因此像是便利商店或超市的便當(dāng)，或是餐廳的外帶餐和外送披薩、拉面、快餐店等，全都是8%；但只要是在店內(nèi)食用，包含在便利商店店內(nèi)的桌椅飲食，就是10%稅率。

(比如說(shuō)10月份以后去吉野家，打包帶走就是8%消費(fèi)稅，在店里吃就是10%。在便利店買(mǎi)的便當(dāng)，帶走就是8%消費(fèi)稅，在店里的飲食角吃掉就是10%。)

02 征稅標(biāo)準(zhǔn)

在日本，你并不一定需要對(duì)每一筆交易都加征稅，這取決于你的銷(xiāo)售額。

根據(jù)當(dāng)?shù)氐匿N(xiāo)售情況，日本的年銷(xiāo)售注冊(cè)門(mén)檻為1000萬(wàn)JPY（約558,000RMB）。

門(mén)檻金額是指賣(mài)家在全國(guó)任何12個(gè)月期間的總銷(xiāo)售額。這可以是過(guò)去12個(gè)月內(nèi)的銷(xiāo)售計(jì)算，或者是未來(lái)12個(gè)月內(nèi)的銷(xiāo)售預(yù)測(cè)。如果賣(mài)家在日本的總銷(xiāo)售額超過(guò)1000萬(wàn)JPY，就必須繳納消費(fèi)稅，并遵守所有有關(guān)稅率、托收、發(fā)票和申報(bào)表的規(guī)定。

免稅制度：上上年度的應(yīng)征稅銷(xiāo)售額在 1,000 萬(wàn)日元以下的經(jīng)營(yíng)者（除已選為征稅經(jīng)營(yíng)者外），在滿足一定條件的情況下可免除其在此征稅期間內(nèi)的納稅義務(wù)。

但是，通過(guò)向主管稅務(wù)署長(zhǎng)提交不享受免稅的申報(bào)書(shū)，可以成為納稅企業(yè)。此外，新設(shè)立的法人等沒(méi)有上上年度的法人在會(huì)計(jì)年度開(kāi)始時(shí)的資本金為 1,000 萬(wàn)日元以上的，此項(xiàng)免稅制度就不適用于該會(huì)計(jì)年度。

（圖片來(lái)源：https://www.nta.go.jp/english/taxes/consumption_tax/01.htm#c09）

（圖片來(lái)源：https://www.nta.go.jp/english/taxes/consumption_tax/01.htm#c09）

03 消費(fèi)稅額的計(jì)算

消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為征稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓等的對(duì)價(jià)金額，即作為對(duì)價(jià)而收到的或應(yīng)該收到的所有價(jià)款，以及價(jià)款以外的貨物權(quán)利或其他經(jīng)濟(jì)利益的金額。也就是說(shuō)，消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是不含消費(fèi)稅的銷(xiāo)售額。

進(jìn)口貨物的消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)，即交易價(jià)格，加上個(gè)別消費(fèi)稅稅額和關(guān)稅稅額的合計(jì)金額。進(jìn)口消費(fèi)稅的稅率為 8%。

消費(fèi)稅額的計(jì)算為計(jì)稅依據(jù)（不含消費(fèi)稅的銷(xiāo)售額）乘以稅率的金額，再減去進(jìn)項(xiàng)消費(fèi)稅額后的金額。公式為：應(yīng)繳納消費(fèi)稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售額消費(fèi)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)消費(fèi)稅額。

日本的消費(fèi)稅政策比較復(fù)雜。目前亞馬遜的相關(guān)具體政策及時(shí)間還未出臺(tái)，賣(mài)家朋友可以持續(xù)關(guān)注“Amy聊跨境”，我們將第一時(shí)間更新最新的日本稅務(wù)消息。

（來(lái)源：Amy聊跨境）

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