出口退稅的賬務處理

貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額（ＦＯＢ價）：

借：應收賬款（或銀行存款等）

貸：主營業務收入（或其他業務收入等）

月末，免征退稅不予免征和抵扣稅額：

借：主營業務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

月末，根據應退稅額：

借：其他應收款——應收補貼款

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

月末根據免抵稅額：

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅款時：

借：銀行存款

貸：其他應收款——應收補貼款

出口退稅最新政策

一、取消部分出口退（免）稅申報事項

變化一

納稅人因申報出口退（免）稅的出口報關單、代理出口貨物證明、委托出口貨物證明、增值稅進貨憑證沒有電子信息或憑證內容與電子信息不符，無法在規定期限內申報出口退（免）稅或者開具《代理出口貨物證明》的。

變化二

納稅人因未收齊出口退（免）稅相關單證，無法在規定期限內申報出口退（免）稅或者開具《代理出口貨物證明》的。

二、簡化出口退（免）稅保送資料

變化一

生產企業辦理免抵退稅申報。

僅需報送

●簡并優化后的《免抵退稅申報匯總表》

●簡并優化后的《生產企業出口貨物勞務免抵退稅申報明細表》

變化二

外貿企業辦理免退稅申報。

僅需報送

●簡并優化后的《外貿企業出口退稅進貨明細申報表》

●簡并優化后的《外貿企業出口退稅出口明細申報表》

三、優化出口退（免）稅辦稅程序

變化

納稅人可申請撤回出口退（免）稅申報。

納稅人發現已申報、但尚未經主管稅務機關核準的出口退（免）稅申報數據有誤的，應報送《企業撤回退（免）稅申報申請表》，主管稅務機關未發現存在不予退稅情形的，即可撤回該批次（或所屬期）申報數據。

申請撤回時，外貿企業按申報批次申請撤回出口退（免）稅申報，生產企業按所屬期申請撤回退（免）稅申報。

四、簡化出口退（免）稅證明開具

變化

納稅人發生退運或者需要修改、撤銷出口貨物報關單，報送簡并優化后的《出口貨物已補稅/未退稅證明》，停止報送《退運已補稅（未退稅）證明申請表》。根據納稅人訴求和海關監管實際，將該證明的使用范圍，由原先用于辦理出口貨物退運手續的單一用途，拓展為現在的用于辦理出口貨物退運手續、用于修改或撤銷出口報關單的多種用途。

已辦理退（免）稅的出口貨物，適用免抵退稅方式的，納稅人應在本月或次月申報免抵退稅時以負數沖減原申報數據，未按規定負數沖減原免抵退稅申報數據的，在沖減數據前不得再次申報退（免）稅。

五、增加出口退（免）稅便捷服務

為便于納稅人申報辦理出口退（免）稅事項，提供了電子稅務局、標準版國際貿易“單一窗口”、出口退稅離線申報工具三種免費申報渠道，增加了便捷服務功能，納稅人可通過上述申報渠道，辦理下列出口退（免）稅事項：

1、出口退（免）稅備案撤回；

2、已辦結退稅的出口貨物免退稅申報，發現申報數據有誤而作申報調整；

3、將申請出口退稅的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書用途改為申報抵扣；

4、出口退（免）稅相關證明作廢；

5、進料加工計劃分配率調整。

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（來源：出海記事本）

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