一、日本消費稅的概念及范圍

在日本，消費稅是針對“應稅銷售額”征收的?！皯愪N售額”是指同時滿足以下四個條件的銷售額：

1、在日本境內產生。

2、由企業發起的與其經營業務相關。

3、以經濟補償、報酬形式發生。

4、通過資產的轉讓、租賃或者提供勞務實現。（簡稱“資產轉讓等”）

“應稅銷售額”是指與銷售金額（不含稅）交易相關的銷售額與出口等交易相關的銷售額之和。

如有與退貨、折扣或返利有關的金額，應從應稅銷售額中扣除這些金額的總和（不含稅）。

二、符合條件獲得稅收抵免的應稅采購

“符合條件獲得稅收抵免的應稅采購” 是指從日本當地企業轉讓或租賃資產或提供從該企業所獲得的服務。例如，應稅采購不僅包括為采購的產品和庫存貨物，還包括以商業為目的采購的建筑物、機械或消耗品，甚至包含運輸車輛的維修費用和燃料費用。但是，利息和折扣費、保險費以及土地的購買或租賃是非應稅交易。因此不歸類為應稅采購。另外，不受征稅的工資薪金的支付也不屬于在應稅采購。

（注：從消費者或免稅企業購買庫存商品或接受服務也被視為應稅采購，購買折舊資產時，支出的全部金額應在購買當年征稅。）

“應納稅期” 是計算消費稅應納稅額的時間基準。一般情況下，個體經營者的“納稅期”為當年度的1月1日至12月31日，法人實體的納稅期按照營業年度計算。

稅務執法部門可追述企業根據納稅年度的前兩個營業年度，銷售門檻為1000萬日元。

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三、消費稅納稅者

屬于以下任一類別的企業為提交納稅申報表的“應納稅者”：

1、在基礎周期的應稅銷售額超過1000萬日元的企業。

2、不屬于上述第一項，但已提交《消費稅應稅者身份選擇報告書》的企業。

3、不屬于上述第一和第二項的企業，且特定期間的應稅銷售額超過1000萬日元（特定期間，為納稅周期前一年的6個月?！?000 萬日元” 的特定期間，可以使用工資和相關支付的總額而不是應稅銷售額來判斷。）

4、企業屬于上述第一或第三項的，需向納稅地轄區稅務局局長提交以下文件。

（1）《消費稅應稅企業狀況申報（基礎周期）》；

（2）消費稅應稅企業狀況申報（特定周期）》。

四、消費稅稅率

消費稅低稅率（8％）雖與2019年9月30日之前的稅率相同，但國民消費稅稅率（6.3％至6.24％）和地方消費稅稅率（1.7％）的細分 到 1.76％）已經更新。

五、適用低稅率的類目

1、飲食不包括酒類和外出就餐。

2、每周發行兩次及以上頻次的報紙。（僅限訂閱者）

3、在日本境內，沒有設立或不會設立住所和居所（不包括辦事處）的獨資經營者，在日本設立公司需要指定一名居民（稅務代理人）代表納稅人辦理與日本納稅相關的必要手續。

4、根據《國稅總則法》第117條，如果您指定了稅務代理人，您應將《稅務代理人通知書》提交給有管轄權的稅務局局長進行納稅。

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（編輯：江同）

（來源：CATGlobal）

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