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2021-07-07 19:12
在本期進階版解讀中，我們將深度剖析歐盟電商增值稅的發(fā)展史以及新法規(guī)對中國賣家的影響！
//VAT發(fā)展史
【1】 “免稅時代”
2012年12月1日之前，貨物所在地在英國的海外商家連續(xù)12個月內(nèi)的銷售金額少于77000鎊（免稅額度—VAT Threshold），不需要注冊VAT，在此金額內(nèi)的所有銷售都不用繳納售后稅。只有超出此金額的海外商家才必須要在超出之時立即注冊VAT，并在VAT號注冊成功當天依法交稅。
【2】 取消免稅額度
2012年12月1日到2014年末，按英國稅務和海關總署（HMRC）的新規(guī)定，海外公司或個人在英國的免稅額度將被取消。無論銷售金額多少，只要海外公司或個人在英國銷售商品，都要申請注冊VAT增值稅號，并上繳售后增值稅。
【3】 監(jiān)管平臺賣家
2015年-2016年，英國成立特別小組HMRC來連調(diào)查海外互聯(lián)網(wǎng)賣家的VAT，法律規(guī)定HMRC有權聯(lián)系海外商家所在銷售平臺。HMRC將給平臺30天正式警告，在此期間平臺應通過確保商家的合規(guī)性或?qū)⒅瞥銎脚_來規(guī)避此聯(lián)帶責任。
限期之后，平臺如沒能采取以上措施將需要承擔VAT稅務的聯(lián)帶責任。在他的2016預算報告中表示，如果賣家逃稅，政府將對亞馬遜、eBay等平臺進行追責。
【4】嚴查平臺賣家
《2018 年英國財政法案》已于2018年3月15日生效,該法案將要求亞馬遜商城等在線商城阻止那些不遵守英國增值稅要求、在英國囤貨的非英國賣家在 Amazon.co.uk 上銷售商品。
【5】各國接連“發(fā)難”平臺
2019年1月，德國新政生效, 如賣家不依法繳稅，將追究亞馬遜或 ebay 等大公司的連帶責任。2020年1月1日，法國反詐欺法案生效,亞馬遜需在2020 年1月31日之前向法國稅務機構提供有關亞馬遜業(yè)務的特定數(shù)據(jù)。
【6】英國電子商務稅務改革
2021年1月1日，英國施行增值稅新規(guī)，對于從英國境外進口的貨物，其托運貨物的價值不超過135英鎊(與關稅責任閾值保持一致)，英國稅務海關總署將把增值稅征收點從進口點移至銷售點。
【7】歐盟電子商務增值稅新法規(guī)
歐盟電商增值稅改革法案將于2021年7月1日實施。主要改革重點：取消小額包裹起征點；統(tǒng)一遠距離銷售應稅注冊門檻；擴大“一站式”合規(guī)機制適用范圍；明確電商平臺增值稅納稅義務。
看到這里，賣家心中也許有這樣的疑問：VAT到底是什么？VAT稅率是多少？怎么計算？我要怎么注冊，怎么申報呢？答案就在下文中！
// VAT增值稅基礎概述
【1】什么是VAT？
VAT全稱VALUE ADDED TAX, 是歐盟國家普遍使用的售后增值稅，也指貨物的利潤稅。
以英國為例，當貨物進入英國（按歐盟法例）,貨物繳納的進口稅或者將貨物從境外進口到英國境內(nèi),商家代稅局(HMRC)向消費者所收取的稅金。
【2】VAT增值稅具體是什么？
增值稅包含在銷售額中，由消費者承擔。而賣家需要支付的是公司所有業(yè)務支出的增值稅(例如，購買辦公用品，進口增值稅)。此外，通過在稅務局的增值稅申報，還可追回業(yè)務費用中繳納的增值稅。
由此可見，增值稅并不屬于公司的成本。在增值稅合規(guī)法案出臺后，因為增值稅逃稅而造成的低價格戰(zhàn)將不再存在。我們之所以需要合規(guī)繳納增值稅，是為了更好的履行法律條文，保證線上交易平臺的公平性。
【3】EORI
有的賣家朋友對VAT和EORI的定義有所混淆，認為EORI=VAT。
EORI號碼：即“經(jīng)營者注冊和識別號碼”。
VAT號碼：被稱為“增值稅”，這是一種消費稅，這個商品的價值和銷售額有關。
顯然，這兩者并不相同。
EORI是一個歐盟范圍內(nèi)的海關管理部門建立的，用于企業(yè)或個人進行明確注冊和身份識別的系統(tǒng)。在歐盟內(nèi)任意一國注冊EORI號碼全歐盟通用。經(jīng)營者可以使用這個號碼與任何一個歐盟海關當局進行交流，此號碼也是與海關交流的必備號碼，例如進出口申報。
//關于稅率、稅種、算法
【1】各國稅率范例
【2】稅種介紹
*DUTY = 申報貨值 X 產(chǎn)品稅率
//VAT注冊
【1】VAT注冊所需資料
【2】VAT注冊流程
// 歐盟電子商務法規(guī)對賣家的影響
【1】亞馬遜等平臺賣家
根據(jù)亞馬遜條款和條件，在亞馬遜上銷售的賣家必須遵守所有適用法律，包括增值稅法規(guī)。各國稅局負責確保所有企業(yè)均滿足各國法律的增值稅合規(guī)性要求；如果其認為某個賣家違反了增值稅法規(guī)，其當前可以向亞馬遜商城等網(wǎng)站發(fā)出通知，移除賣家賬戶，從而阻止賣家通過 Amazon銷售商品；禁止發(fā)貨/入倉。
同時賣家的銷售成本將被提高，利潤降低，需要重新定價。
如果賣家不符合當?shù)氐亩惙ㄒ?guī)定，有被暫停銷售和強制移倉的風險，建議按照稅法規(guī)定，參考各個國家的注冊時間，提前準備稅號。賣家可以根據(jù)下圖進行自查判斷是否需要自行處理增值稅。
圖片來源：亞馬遜全球開店
從嚴格意義來說，新稅法不是代收代繳，而是把整個商業(yè)模式從原先的B to C （平臺第三方賣家to買家） 變?yōu)?B to B to C（ 賣家 to 平臺 to 買家）。
在新的法規(guī)下，買家下訂單時就相當于賣家將貨物賣給了亞馬遜等平臺，再由平臺賣給最后的終端買家，平臺是參與整個銷售行為的。
在申報增值稅的時候，原本平臺的賣家跟買家的銷售行為，變成了電商平臺跟買家的銷售行為，而賣家把貨賣給亞馬遜等電商平臺是免征增值稅的，即vat稅率是0%，那么本質(zhì)上電商平臺繳納的是本身的增值稅而非賣家的。
注意：雖然“賣家 to 平臺”是免征增值稅，但還需要如實申報。代收代繳的銷售額對比之前的銷售額如果相差太大，必然會導致稅務部門的審計。同時，賣家的貨物進入歐盟目的國所繳納的進口增值稅（具體參見上文表格），可在貨物賣出繳納VAT后申請抵扣/退回。
這樣看來，新的增值稅規(guī)定并沒有從賣家那里直接收錢，是不是對賣家就沒有影響了呢? 絕不是！
首先受沖擊最大的就是做低單價的中國賣家，平臺代繳之前，很多品類還可以進行稅率低申報，現(xiàn)在只能按照標準稅率繳納。如果賣家不進行降價，增值稅就直接加在了商品價格上，轉嫁到消費者身上，勢必會影響產(chǎn)品的銷量。銷量低了，賣家的利潤自然就少了。
【2】獨立站賣家
獨立站賣家的IOSS不是強制注冊，但是如果不注冊IOSS，只能通過VAT傳統(tǒng)的清關方式進行清關，包裹價值低于150歐只要繳納VAT就可以，高于150歐需要繳納關稅及VAT，如果使用DDU模式清關，則需要買家付費。這樣就會影響時效和客戶體驗，增加退貨率。
獨立站發(fā)貨到歐盟一般小包進口，以單個包裹為一票進行清關，由于以往低于22歐以下貨物不需要繳稅，因此包裹只要低于22歐馬上可以過關不用交稅，手續(xù)也非常便利，但由于現(xiàn)在取消了這個政策，因此每個包裹都需要在進口環(huán)節(jié)繳納完成增值稅。對于大批量發(fā)貨的賣家而言，時效緩慢和可能產(chǎn)生其他的倉儲費查驗費都是巨大的成本。所以，使用IOSS才是更便利的方案。
總結起來就是低貨值小包，境外直發(fā)。小U為獨立站賣家整理了低貨值小包境外直發(fā)的合規(guī)方案，一起來看看吧！
? 流程概覽
? 業(yè)務流程分析
注意點:
① 選擇一個歐盟成員國使用進口機制IOSS即可 ② 需要找個有資質(zhì)的稅務代表 [據(jù)歐盟政策要求，只接受 <歐盟企業(yè)> 或者獲得 < “中間人”資質(zhì)的公司> 提交注冊申請資料。中間人需承擔VAT申報和按時交納義務。需要的資料：營業(yè)執(zhí)照、法人身份證/護照、信息登記表、公司章程、進出口許可]
③ 適用正確的增值稅稅率
④ 從歐盟倉庫發(fā)貨：能使用歐盟一站式OSS服務，不需要找稅務代表
// 歐盟再出CE標識新規(guī)定
新歐盟商品安全法規(guī)（稱為《歐盟市場監(jiān)管法規(guī) 2019/1020》）將于2021年7月16日生效。這項新法規(guī)要求帶有CE標志的商品需要具有位于歐盟境內(nèi)的人員作為商品合規(guī)性聯(lián)系人（也就是我們常說的“歐盟授權代表”）。
如果商品帶有CE標志且在歐盟境外制造，則需要商品標簽加貼歐盟負責人聯(lián)系信息。法規(guī)實施之后，上述商品如果沒有這樣的標簽屬于違法行為。
此前，亞馬遜也曾向賣家發(fā)布通知：使用CE證書銷售產(chǎn)品的賣家必須確保具有位于歐盟的負責人，并上傳歐盟境內(nèi)授權代表信息，否則將面臨listing下架、禁止入倉、封號關店等風險。
在歐洲經(jīng)濟區(qū)，98%的產(chǎn)品都必須帶有CE標志，包括各大平臺熱銷的電源類、燈具類、家電類、電子類、無線產(chǎn)品類、玩具類等，確保產(chǎn)品符合歐盟對安全、健康和環(huán)境保護方面的要求，而這些帶有CE標志的商品都需要委托一名歐盟授權代表來協(xié)助賣家處理相關合規(guī)性事宜。這項新規(guī)對目標歐盟市場的賣家來說想必是費時費力又增加成本。
（來源：獨立站小U）
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（來源：獨立站小U）
